Banner_1924x90_2

1075x40-2_ga

Отказ от льготы по НДС

07 апреля 2016
2315 0


Antonenko

Илья Антоненко, ведущий эксперт "Национальной консалтинговой компании" (Санкт-Петербург)

Percent

Отказ от льготы по НДС

07 апреля 2016 2315

Применение льгот по НДС является правом, а не обязанностью компании. Однако, чтобы отказаться от их использования, компания должна представить в налоговую инспекцию заявление об отказе от применения льготы по НДС.

В ряде случаев налогоплательщику выгоднее, чтобы осуществляемые им операции, освобождаемые от НДС по статье 149 Кодекса, облагались налогом. В таком случае налогоплательщик помимо обязанности по исчислению налога получает право на вычет входящего НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Также отказавшийся от права на освобождение от НДС налогоплательщик не обязан вести раздельный учет по данному налогу при отсутствии иных не облагаемых НДС операций.

Порядок отказа от льготы по НДС

Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса, вправе отказаться на срок не менее года от освобождения указанных операций от налогообложения НДС, представив соответствующее заявление в произвольной форме в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Причем налогоплательщик вправе осуществить отказ от льгот по НДС как по всем операциям, указанным в пункте 3 статьи 149 Кодекса, так и по некоторым операциям, указанным в отдельных его подпунктах. Например, компания может отказаться от применения льготы по НДС при реализации жилых домов (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ), но применять льготу по НДС при предоставлении займов в денежной форме (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Важно отметить, что налогоплательщик не может отказаться от льготы по НДС в отношении операций, указанных в пунктах 1 и (или) 2 статьи 149 Налогового кодекса.

Если налогоплательщик, не представив налоговикам в установленный срок заявление об отказе от применения льготы по НДС по пункту 3 статьи 149 Налогового кодекса, будет выставлять по льготируемым операциям счета-фактуры с НДС, то такой налогоплательщик будет считаться применяющим льготу, что означает следующее:

  • он должен уплатить в бюджет и задекларировать сумму НДС, указанную в счетах-фактурах, выставленных по операциям, указанным в пункте 3 статьи 149 Кодекса (подп. 2 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ; определение ВС РФ от 29.09.2014 № 305-КГ14-1990);
  • но, по мнению налоговиков, он не имеет права на вычет НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для осуществления вышеназванных операций (письма Минфина России от 19.09.2013 № 03-07-07/38909, ФНС России от 26.08.2010 № ШС-37-3/10064). При этом право на вычет НДС в рассматриваемой ситуации можно отстоять в суде (п. 6 пост. Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Версия для печати

Популярное

Компенсация за неиспользованный отпуск. Расчет компенсации

21 июля 2015 238640

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Если он его не использовал (или использовал не полностью), то большинстве случаев независимо от причин увольнения ему полагается и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. Ее размер зависит как от причины увольнения, так и от продолжительности работы. Рассмотрим на практических примерах расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Срок полезного использования основных средств

08 августа 2016 226188

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. В зависимости от срока полезного использования ОС распределяются по амортизационным группам. В статье мы рассмотрим, как правильно установить срок полезного использования новых и бывших в употреблении ОС, на что следует обратить внимание при его определении, а также изменении в процессе использования объекта.

Заполнение строки 210 декларации по прибыли

19 января 2016 161034

В строке 210 декларации по налогу на прибыль указывают общую сумму начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. При заполнении строки 210 следует учитывать некоторые нюансы. Так, например, налогоплательщик сможет уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода 2015 года, зачисляемую в бюджет города Москвы, на сумму торгового сбора, фактически уплаченную за III квартал 2015 года.