Banner_1924x90_2

1075x40-2_ga

Применение ЕНВД в розничной торговле

14 апреля 2016
2125 0


Paruleva 2014

Ирина Парулева, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению АКГ "Градиент Альфа"

Soap

Применение ЕНВД в розничной торговле

14 апреля 2016 2125

Проанализируем разъяснения ФНС России (письмо ФНС России от 22.04.2015 № ГД-3-3/1667@) по вопросам применения ЕНВД в розничной торговле, которая ведется через объекты нестационарной торговой сети.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться и в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Нестационарная торговая сеть - это торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети. Определения развозной и разносной торговли даны в той же норме Налогового кодекса среди прочих толкований понятий, используемых в главе, посвященной применению режима ЕНВД. ФНС России приводит пример нестационарного торгового объекта: это, в частности, палатка, которая представляет собой сборно-разборную конструкцию, оснащенную прилавком, не имеющую торгового зала.

Заполнение налоговой декларации по ЕНВД

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через палатку, устанавливаемую на территории рынков, находящихся в различных муниципальных образованиях, и изъявившие желание перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговой инспекции по месту осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). В отношении заполнения налоговой декларации по ЕНВД ФНС России напоминает, что при осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКТМО).

Добавим еще такую особенность, не упоминаемую в рассматриваемом письме ФНС России. Невозможно применение режима ЕНВД в случае, если демонстрация товара и прием за него денежных средств либо оформление документации осуществляется в одном месте, а выдача товара - в другом. Применительно к рассматриваемому случаю - демонстрация товара в палатке, а выдача на складе. Данная позиция подтверждается письмом Минфина России (письмо Минфина России от 21.07.2014 № 03-11-06/3/35663).

При розничной торговле через палатку расчет налоговой базы по ЕНВД осуществляется с использованием физического показателя базовой доходности "торговое место" (в отношении объектов площадью не более 5 кв. м) - напомню, это 9000 рублей на торговое место, или физического показателя базовой доходности "площадь торгового места" (в отношении объектов площадью более 5 кв. м) - 1800 рублей на квадратный метр площади (ст. 346.29 НК РФ).

Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД - добровольная

Налоговый кодекс не содержит норм, определяющих какие-либо особенности постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговых органах по месту ведения предпринимательской деятельности в зависимости от характера осуществления этой деятельности (через стационарное торговое место или в разъездном режиме через нестационарное торговое место). Порядок общий для всех потенциальных налогоплательщиков ЕНВД. Желающие применять систему налогообложения в виде ЕНВД организации и предприниматели подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет, а инспекция в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД выдает соответствующее уведомление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой постановки на учет будет дата начала применения режима ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет. Отметим, что данный порядок относится к вновь открываемым видам деятельности, менять режим по уже существующим видам деятельности среди года не разрешается.

И в заключение ФНС России напоминает, что с 2013 года все режимы налогообложения (в т.ч. и ЕНВД) применяются в добровольном порядке и налогоплательщик может выбрать устраивающий его режим налогообложения осуществляемой им деятельности. В частности, индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной торговлей через объекты нестационарной торговой сети, вправе применять патентную систему налогообложения.

Расчет ЕНВД - без самостоятельных корректировок

В отношении расчета ЕНВД в зависимости от фактического периода ведения деятельности ФНС России напоминает, что с 1 января 2009 года отменена норма Налогового кодекса, которая предоставляла право налогоплательщикам ЕНВД самостоятельно корректировать в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Определение тех или иных особенностей, оказывающих влияние на результаты предпринимательской деятельности, учитываемых коэффициентом К2, и установление конкретных его значений по видам предпринимательской деятельности на территории соответствующего муниципалитета является правом его представительного органа. Таким образом, влияние фактического времени ведения деятельности может быть учтено, если оно было предусмотрено среди прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности представительным органом муниципального образования, при определении значения коэффициента К2 (значений соответствующих подкоэффициентов). Напомним, он может составлять 0,005-1.

Версия для печати

Популярное

Компенсация за неиспользованный отпуск. Расчет компенсации

21 июля 2015 234923

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Если он его не использовал (или использовал не полностью), то большинстве случаев независимо от причин увольнения ему полагается и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. Ее размер зависит как от причины увольнения, так и от продолжительности работы. Рассмотрим на практических примерах расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Срок полезного использования основных средств

08 августа 2016 217603

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. В зависимости от срока полезного использования ОС распределяются по амортизационным группам. В статье мы рассмотрим, как правильно установить срок полезного использования новых и бывших в употреблении ОС, на что следует обратить внимание при его определении, а также изменении в процессе использования объекта.

Заполнение строки 210 декларации по прибыли

19 января 2016 159666

В строке 210 декларации по налогу на прибыль указывают общую сумму начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. При заполнении строки 210 следует учитывать некоторые нюансы. Так, например, налогоплательщик сможет уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода 2015 года, зачисляемую в бюджет города Москвы, на сумму торгового сбора, фактически уплаченную за III квартал 2015 года.