Banner_1924x90

1075x40-2_ga

Расчет ЕНВД для торговых автоматов

18 февраля 2016
4551 0


Tkach

Ольга Ткач, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Calculator

Расчет ЕНВД для торговых автоматов

18 февраля 2016 4551

Расчет ЕНВД для вендинговой деятельности зависит от количества торговых автоматов, так как базовая доходность установлена в размере 4500 рублей в месяц за каждый автомат (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая база (величина вмененного дохода) за квартал (налоговый период) рассчитывается по следующей формуле:

НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,

где НБ - налоговая база за квартал;
БД - базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя (т.е. количество торговых автоматов) в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Важно!
К1 - устанавливаемый каждый год коэффициент-дефлятор. На 2016 год равен 1,798 (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ). Не округляется.
К2 - устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения. В каждом регионе свой показатель К2, зависящий от особенностей ведения предпринимательской деятельности. Округляется до трех знаков после запятой.

Обратите внимание, что для плательщиков ЕНВД, вставших на учет/снятых с учета не с начала квартала, размер вмененного дохода рассчитывается исходя из фактического количества дней нахождения на "вмененке" в первом/последнем налоговом периоде (абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ). При этом, учитывая, что форма налоговой декларации по ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", необходимо корректировать. Для этого используют коэффициент, определяемый как отношение количества календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Например, если постановка на учет произведена 10 апреля 2015 года, то физический показатель за апрель необходимо умножить на коэффициент, равный 21/30 (21 день (с 10.04.2015 по 30.04.2015) разделенный на 30 дней апреля) (письмо ФНС России от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11412@).

В случае если к имеющимся торговым автоматам добавляется еще один или несколько (т.е. изменяется физический показатель - количество автоматов), то новый автомат принимает участие в расчете налога начиная в того месяца, в котором он начал работу (п. 9 ст. 346.29 НК РФ; письмо Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348).

И наоборот - за месяц, в котором налогоплательщик прекратил "вмененный" бизнес через торговую точку (в нашем случае - торговый автомат), налог с вмененного дохода этой точки не исчисляется и не уплачивается в бюджет (п. 9 ст. 346.29 НК РФ; письмо Минфина России от 30.10.2013 № 03-11-11/46223).

ЕНВД уплачивается исходя из ставки 15 процентов, если иное не установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Они могут установить ставки ЕНВД в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (ст. 346.31 НК РФ). При этом сумма налога может быть уменьшена на взносы в Пенсионный фонд, Фонды медицинского и социального страхования, в том числе страхования от несчастных случаев на производстве, начисленные при выплате вознаграждений работникам, и иные выплаты, но не более чем на 50 процентов (п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Отметим, суть "вмененного" налога состоит в том, что он не зависит от фактических результатов деятельности налогоплательщика. Поэтому, если по какой-либо причине торговый автомат не работал, за него все равно придется платить ЕНВД независимо от причины и времени простаивания либо снять автомат на время с учета.

ЕНВД для вендинга на практике

Рассмотрим порядок расчета ЕНВД при вендинговой деятельности на примере.

ПРИМЕР
Компания заключила договор аренды в торговом центре на размещение одного торгового автомата по продаже конфет. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 16.01.2016 в налоговой инспекции № 1.
Позднее, 20.02.2016, фирма поставила в офисном центре (на территории, подведомственной той же инспекции № 1) два автомата - по продаже снеков и кофе.
В помещении ЗАГСа, находящегося на территории другого муниципального образования, подведомственной инспекции № 2, компания установила автомат по продаже цветов и встала на учет как плательщик ЕНВД с 13.03.2016.
При этом решением местного органа власти для вида деятельности "розничная торговля" установлен К2 равный 1. К1 на 2016 г. равен 1,798.

В таком случае за I квартал 2016 г. фирме необходимо подать две декларации, рассчитав налог следующим образом:

1. Налоговая база по ЕНВД в отношении деятельности, осуществляемой в торговом и офисном центрах, рассчитывается исходя из следующих показателей.
Количество календарных дней, учитываемых при расчете налога, в январе составляет 16 (с 16 по 31 января). Таким образом, физический показатель, указываемый в строке 050 раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" декларации, будет равен (абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ):

1 автомат х 16 дней : 31 день = 0,52

В строках 060 и 070 раздела 2 декларации указывается уже 3 автомата, несмотря на то что 2 из них фактически начали работать с 20.02.2016 г. (п. 9 ст. 346.29 НК РФ) (см. рис. 1).

Налоговая база составит:

4500 руб. х 1,798 х 1 х (0,52 + 3 + 3) = 52 753 руб.

Сумма налога равна:

52 753 руб. х 15% = 7913 руб.

2. Налоговая база по ЕНВД в отношении торговли цветами через автомат, установленный в ЗАГСе, рассчитывается исходя из следующих показателей.
Количество календарных дней, учитываемых при расчете налога, в марте составляет 19 (с 13 по 31 марта). Таким образом, физический показатель, указываемый в строке 070 раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" декларации (см. рис. 2), будет равен:

1 автомат х 19 дней : 31 день = 0,61

Налоговая база составит:

4500 руб. х 1,798 х 1 х 0,61 = 4936 руб.

Сумма налога будет равна:

4936 руб. х 15% = 740 руб.

Версия для печати

Популярное

Компенсация за неиспользованный отпуск. Расчет компенсации

21 июля 2015 224863

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Если он его не использовал (или использовал не полностью), то большинстве случаев независимо от причин увольнения ему полагается и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. Ее размер зависит как от причины увольнения, так и от продолжительности работы. Рассмотрим на практических примерах расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Срок полезного использования основных средств

08 августа 2016 200803

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. В зависимости от срока полезного использования ОС распределяются по амортизационным группам. В статье мы рассмотрим, как правильно установить срок полезного использования новых и бывших в употреблении ОС, на что следует обратить внимание при его определении, а также изменении в процессе использования объекта.

Заполнение строки 210 декларации по прибыли

19 января 2016 155102

В строке 210 декларации по налогу на прибыль указывают общую сумму начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. При заполнении строки 210 следует учитывать некоторые нюансы. Так, например, налогоплательщик сможет уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода 2015 года, зачисляемую в бюджет города Москвы, на сумму торгового сбора, фактически уплаченную за III квартал 2015 года.