Banner_1924x90

1075x40-2_ga

Вендинг на ЕНВД: регистрация торгового автомата в налоговой

25 февраля 2016
2365 0


Tkach

Ольга Ткач, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Jukebox

Вендинг на ЕНВД: регистрация торгового автомата в налоговой

25 февраля 2016 2365

Налоговое законодательство предусматривает применение режима ЕНВД для вендиногового бизнеса. Рассмотрим, процедуру регистрации торгового автомата в налоговой инспекции, а также разберемся, какой ОКВЭД применить для вендинга и нужна ли ККТ при использовании торгового автомата.

Налогоплательщик — владелец торгового автомата, изъявивший желание применять режим ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), обязан встать на учет в налоговой инспекции в срок не позднее пяти рабочих дней с начала ведения деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • по месту деятельности (т.е. по месту установки торговых автоматов (не используемых в развозной торговле));
  • по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (при использовании передвижных торговых автоматов).

При этом Налоговый кодекс предусматривает (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ), что в ситуации, когда налогоплательщик ведет "вмененную" деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, внутригородских территориях городов федерального значения, где действуют несколько инспекций, постановка его на учет производится в той инспекции, на подведомственной территории которой расположено место ведения деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

Отметим, что на практике данная норма не работает. По мнению налоговиков, при осуществлении "вмененной" деятельности в нескольких муниципальных образованиях (если они обслуживаются разными инспекциями) хозяйствующий субъект обязан встать на налоговый учет в каждой такой инспекции. Ведь, как пояснил Минфин России, данная норма распространяется только на тех налогоплательщиков, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях крупных городских округов и городов федерального значения (письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-10/6272).

Связано это в первую очередь с тем, что ЕНВД поступает в бюджет того муниципального образования, на территории которого и по правилам которого ведется деятельность налогоплательщика (п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому налог от деятельности в каждом муниципальном образовании уплачивается отдельным платежным поручением (с указанием соответствующего кода ОКТМО). Декларация подается в ту инспекцию, которой подведомственна территория, где плательщик ЕНВД ведет деятельность (письмо ФНС России от 05.02.2014 № ГД-4-3/1895).

Однако возможны и обратные ситуации, когда торговые автоматы расположены:

  • на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной инспекцией. Тогда необходимо встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в этой межрайонной налоговой инспекции;
  • разных территориях одного муниципального образования, в которых действуют несколько налоговых инспекций. Встать на учет необходимо в той из них, на территории которой расположено место ведения "вмененки",
  • указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

ОКВЭД для торгового автомата

В целях регистрации в ЕГРЮЛ должны содержаться сведения о кодах по ОКВЭД ОК 029-2001 (подп. "п" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ), которые вносятся в государственный реестр налоговой инспекцией (абз. 2 п. 1 пост. Правительства РФ от 30.09.2004 № 506) в соответствии со сведениями о видах экономической деятельности, указанными заявителем в соответствующем заявлении о госрегистрации.

В связи с введением нового ОКВЭД ОК 029-2014 налоговики разъяснили (письма ФНС России от 18.08.2014 № СА-4-14/16465, от 07.08.2014 № НД-3-14/2624), что в настоящее время для целей государственной регистрации юридических лиц необходимо использовать действующий до 1 января 2017 года ОКВЭД ОК 029-2001.

Данным ОКВЭД для торговли через автоматы предусмотрен общий код 52.63 "Прочая розничная торговля вне магазинов".

Далее можно добавлять коды, соответствующие товарам, продаваемым посредством торгового автомата, например:

  • 52.11 "Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями";
  • 52.25.2 "Розничная торговля безалкогольными напитками (включает розничную торговлю фруктовыми и овощными соками, минеральной водой и прочими безалкогольными напитками)";
  • 52.27.36 "Розничная торговля чаем, кофе, какао";
  • 52.27.39 "Розничная торговля прочими пищевыми продуктами, не включенными в другие группировки".

В новом ОКВЭД ОК 029-2014 торговые автоматы упоминаются чаще, что упрощает выбор кода. Так, торговля через автоматы включена в группировку 47.9 "Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков", в частности:

  • 47.99.2 "Деятельность по осуществлению торговли через автоматы" (в т.ч. розничную продажу продуктов питания через торговые автоматы (примечание к 56.10.3), розничную продажу напитков через торговые автоматы (примечание к 56.30)).

Нужна ли ККТ для вендинга на ЕНВД?

Для "вмененщиков" применение контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) необязательно в силу прямой нормы Закона о ККТ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее - Закон о ККТ)).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, при осуществлении видов деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса (где упомянута розничная торговля и оказание бытовых услуг населению), могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Указанный документ выдается (по требованию покупателя) в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

  • наименование;
  • порядковый номер, дату выдачи;
  • наименование организации (фамилию, имя, отчество - для предпринимателя);
  • ИНН;
  • наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты (в рублях);
  • должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Однако при торговле без участия продавца затруднительно выдать такой документ - Закон о ККТ не учитывает особенностей некоторых видов деятельности, для которых разрешено применение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Если исходить из того, что послабления для "вмененщиков" в виде неприменения ККТ связаны в первую очередь с тем, что такая система налогообложения не предполагает контроль за фактической выручкой (т.е. ни налоговой инспекции, ни самому предпринимателю документы, подтверждающие выручку, не нужны), то документ, который заменяет чек ККТ, нужен только покупателю - для подтверждения факта покупки (в т.ч. и для защиты своих прав как потребителя, если возникнет такая необходимость). В связи с этим на практике в торговый автомат устанавливают чекопечатающий принтер, который и выдает такие документы.

Таким образом, привлечь "вмененщика" к ответственности за отсутствие ККТ нельзя, но можно за невыдачу документа, заменяющего чек, по требованию покупателя, и только если последний сам обратится в суд (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, ФАС ВСО от 18.07.2012 № Ф02-3158/12).

Версия для печати

Популярное

Компенсация за неиспользованный отпуск. Расчет компенсации

21 июля 2015 229466

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Если он его не использовал (или использовал не полностью), то большинстве случаев независимо от причин увольнения ему полагается и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. Ее размер зависит как от причины увольнения, так и от продолжительности работы. Рассмотрим на практических примерах расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Срок полезного использования основных средств

08 августа 2016 208740

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. В зависимости от срока полезного использования ОС распределяются по амортизационным группам. В статье мы рассмотрим, как правильно установить срок полезного использования новых и бывших в употреблении ОС, на что следует обратить внимание при его определении, а также изменении в процессе использования объекта.

Заполнение строки 210 декларации по прибыли

19 января 2016 157642

В строке 210 декларации по налогу на прибыль указывают общую сумму начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. При заполнении строки 210 следует учитывать некоторые нюансы. Так, например, налогоплательщик сможет уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода 2015 года, зачисляемую в бюджет города Москвы, на сумму торгового сбора, фактически уплаченную за III квартал 2015 года.