Banner_1924x90_2

1075x40-2_ga

Бухучет лицензионных платежей при УСН

29 июля 2016
1559 0


Yudenich 2014

Наталья Юденич, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России

Cd

Бухучет лицензионных платежей при УСН

29 июля 2016 1559

Как следует отражать в бухгалтерском учете лицензионные платежи компании, применяющей «упрощенку»?

Неисключительное право использования ОИС отражается на забалансовом счете, например, на счете 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионному договору" в оценке, определяемой исходя из размера лицензионного вознаграждения по договору (п. 39 ПБУ 14/2007, утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н (далее - ПБУ 14/2007); Инструкция по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Периодические лицензионные платежи в бухгалтерском учете лицензиат включает в расходы отчетного периода (п. 39 ПБУ 14/2007; пп. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее - ПБУ 10/99)). Данные расходы отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с лицензиаром.

Разовый лицензионный платеж отражается в бухгалтерском учете лицензиата в составе расходов будущих периодов на счете 97 "Расходы будущих периодов". Они списываются в расходы по обычным видам деятельности текущего периода в течение срока действия лицензионного договора (п. 39 ПБУ 14/2007; п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; пп. 5, 7, 19 ПБУ 10/99).

ПРИМЕР
Компания перечисляет лицензионные платежи за предоставленное ей право пользования товарным знаком.

Вариант 1
Условием лицензионного договора предусмотрены периодические платежи в размере 500 руб. в месяц (в т.ч. НДС (18%) - 76,27 руб.).

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 (60)
- 500 руб. - признан расход в виде периодического лицензионного платежа, включая НДС;

ДЕБЕТ 76 (60) КРЕДИТ 51
- 500 руб. - лицензионный платеж оплачен лицензиару.

Отметим, что "упрощенец" вправе либо не отражать сумму "входного" НДС по лицензионному вознаграждению отдельно на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" (если такой порядок установлен учетной политикой (пп. 6, 7 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н)), либо отразить с применением счета 19:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 (60)
- 423,73 руб. - признан расход в виде периодического лицензионного платежа, без НДС;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 (60)
- 76,27 руб. - учтена сумма "входного" НДС по лицензионному вознаграждению;

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 19
- 76,27 руб. - сумма НДС признана в расходах.

Вариант 2
Условием лицензионного договора предусмотрен разовый платеж в размере 6000 руб. (в т.ч. НДС (18%) - 915,25 руб.). Договор заключен сроком на один год.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

ДЕБЕТ 76 (60) КРЕДИТ 51
- 6000 руб. - произведена оплата лицензионного вознаграждения лицензиару;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76 (60)
- 6000 руб. - расходы по лицензионному договору признаны в составе расходов будущих периодов, включая НДС;

ДЕБЕТ 012
- 6000 руб. - отражена стоимость неисключительных прав по лицензионному договору;

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 97
- 500 руб. (6000 руб. : 12 мес.) - часть разового лицензионного платежа признана в составе расходов текущего месяца.

Версия для печати

Популярное

Компенсация за неиспользованный отпуск. Расчет компенсации

21 июля 2015 234923

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Если он его не использовал (или использовал не полностью), то большинстве случаев независимо от причин увольнения ему полагается и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. Ее размер зависит как от причины увольнения, так и от продолжительности работы. Рассмотрим на практических примерах расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Срок полезного использования основных средств

08 августа 2016 217604

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. В зависимости от срока полезного использования ОС распределяются по амортизационным группам. В статье мы рассмотрим, как правильно установить срок полезного использования новых и бывших в употреблении ОС, на что следует обратить внимание при его определении, а также изменении в процессе использования объекта.

Заполнение строки 210 декларации по прибыли

19 января 2016 159666

В строке 210 декларации по налогу на прибыль указывают общую сумму начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. При заполнении строки 210 следует учитывать некоторые нюансы. Так, например, налогоплательщик сможет уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода 2015 года, зачисляемую в бюджет города Москвы, на сумму торгового сбора, фактически уплаченную за III квартал 2015 года.