Banner_1924x90_2

1075x40-2_ga

ОС и смена объекта налогообложения

22 февраля 2017
942 0


Kosulnikova

Марина Косульникова, главный бухгалтер компании "Галан"

Kosulnikova

ОС и смена объекта налогообложения

22 февраля 2017 942

Компании на УСН расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитывают после ввода их в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Причем не имеет значения, что ОС были приобретены на объекте налогообложения "доходы". Главное, что они введены в эксплуатацию при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".

Нюансы учета "упрощенного" имущества

При переходе налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к периодам, в которых применялся объект "доходы", не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).

В данном случае особый интерес вызывают объекты недвижимости, ведь затраты на их приобретение весьма значительны.

При этом чиновники считают, что на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется (письма Минфина России от 11.04.2011 № 03-11-06/2/51, от 29.12.2009 № 03-11-06/2/268, от 13.11.2007 № 03-11-02/266).

Однако не все так плохо. Ведь "упрощенцы" вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением основных средств, при выполнении двух условий: ввод основных средств в эксплуатацию и фактическая их оплата (подп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.16 НК РФ; письмо Минфина России от 23.12.2009 № 03-11-09/413).

Так что при желании учесть основные средства в расходах ввод в эксплуатацию оплаченных объектов лучше отложить до начала применения УСН "доходы минус расходы". Данный вывод подтверждает Минфин России (письма Минфина России от 21.06.2016 № 03-11-11/36120, от 24.07.2013 № 03-11-11/29209).

Если же в период применения УСН по доходам объект недвижимости приобретен в рассрочку, то после перехода на "доходы минус расходы" организация имеет право учесть в составе расходов стоимость основного средства в части, оплачиваемой после изменения объекта налогообложения (письма Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53560, от 03.04.2012 № 03-11-11/115, ФНС России от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5886@, от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818).

Версия для печати

Популярное

Компенсация за неиспользованный отпуск. Расчет компенсации

21 июля 2015 238640

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Если он его не использовал (или использовал не полностью), то большинстве случаев независимо от причин увольнения ему полагается и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. Ее размер зависит как от причины увольнения, так и от продолжительности работы. Рассмотрим на практических примерах расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Срок полезного использования основных средств

08 августа 2016 226188

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. В зависимости от срока полезного использования ОС распределяются по амортизационным группам. В статье мы рассмотрим, как правильно установить срок полезного использования новых и бывших в употреблении ОС, на что следует обратить внимание при его определении, а также изменении в процессе использования объекта.

Заполнение строки 210 декларации по прибыли

19 января 2016 161034

В строке 210 декларации по налогу на прибыль указывают общую сумму начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. При заполнении строки 210 следует учитывать некоторые нюансы. Так, например, налогоплательщик сможет уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода 2015 года, зачисляемую в бюджет города Москвы, на сумму торгового сбора, фактически уплаченную за III квартал 2015 года.