Banner_1924x90_2

1075x40-2_ga

Почтовые расходы у комиссионера на УСН

06 апреля 2017
533 0


Karmanova

Марина Карманова, главный бухгалтер компании "Консалтинговая группа "Экон-Профи"

Bike

Почтовые расходы у комиссионера на УСН

06 апреля 2017 533

Рассмотрим, можно ли отразить в базе по "упрощенному" налогу почтовые расходы на доставку товара, в том числе при его возврате покупателем, в случае, когда фирма является посредником и действует по договору поручения.

Учет почтовых расходов

"Упрощенец", выступающий в качестве комиссионера, агента и (или) иного поверенного и осуществляющий посредническую деятельность, вправе учесть в доходах только сумму комиссионного, агентского или иного аналогичного вознаграждения (письмо Минфина России от 07.10.2013 № 03-11-06/2/41436).

Если он при этом несет почтовые расходы, связанные с доставкой товара комитента, принципала и (или) иного доверителя, которые в соответствии с договором не возмещаются и не отражаются в налоговом учете комитента, принципала и (или) иного доверителя, то их можно включить в расчет налоговой базы (письмо Минфина России от 13.07.2010 № 03-03-06/1/458).

Когда фирма ведет посредническую деятельность, то при определении налоговой базы по "упрощенному" налогу затраты на почтовую доставку учитывают в составе расходов по оплате почтовых телефонных, телеграфных и других подобных услуг (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Их принимают по мере возникновения, документального подтверждения и оплаты (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Рассмотрим на примере.

ПРИМЕР
Компания-агент на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" осуществляет посредническую деятельность, организуя для заказчика приобретение покупателями товаров путем оформления заказа по каталогу, не участвуя при этом в расчетах. Выбранный покупателем товар был отправлен наложенным платежом 21.10.2016.
Стоимость почтовых расходов составила 540 руб. и была оплачена 21.10.2016. Товар был получен покупателем 24.10.2016. Почта перевела деньги покупателя на расчетный счет заказчика 25.10.2016.
За оказанную услугу компания получила от заказчика вознаграждение в сумме 1500 руб. 31.10.2016.
В книге учета доходов и расходов компании-агента были сделаны следующие записи (см. ниже).

Почтовые расходы в книге учета доходов и расходов агента
Расходы на почтовую доставку в книге учета доходов и расходов

Почтовые расходы, когда товар не выкуплен

Что касается почтовых расходов, понесенных в ситуации, когда товары не выкуплены и сделка не состоялась, то, по мнению автора, их можно учесть при расчете базы по «упрощенному» налогу как издержки на почтовые услуги (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь расходами признают оплаченные, обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Налоговый кодекс не содержит такого критерия обоснованности затрат, как результат деятельности. Лишь некоторые случаи оговариваются особо, как, например, почтовые расходы при ведении "упрощенцем" торговой деятельности (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Однако не стоит забывать, что не оправдавшие себя в экономическом плане результаты деятельности компании могут вызвать претензии со стороны инспекторов и стать предметом судебного спора. Хотя существует позиция судей, подтверждающая мнение автора о том, что экономическая обоснованность расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретном налоговом (отчетном) периоде, а целевой направленностью на получение дохода в результате всей хозяйственной деятельности фирмы (пост. ФАС ЗСО от 15.03.2006 № Ф04-1847/2006(20709-А67-40)).

В заключение отметим: так как контролирующие органы обратили внимание (письмо Минфина России от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125) на учет почтовых расходов "упрощенцами", то компаниям при выборе способа учета расходов необходимо взвесить все существующие риски, возможные налоговые последствия и самостоятельно принять решение.

Версия для печати

Популярное

Компенсация за неиспользованный отпуск. Расчет компенсации

21 июля 2015 238640

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Если он его не использовал (или использовал не полностью), то большинстве случаев независимо от причин увольнения ему полагается и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. Ее размер зависит как от причины увольнения, так и от продолжительности работы. Рассмотрим на практических примерах расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Срок полезного использования основных средств

08 августа 2016 226188

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. В зависимости от срока полезного использования ОС распределяются по амортизационным группам. В статье мы рассмотрим, как правильно установить срок полезного использования новых и бывших в употреблении ОС, на что следует обратить внимание при его определении, а также изменении в процессе использования объекта.

Заполнение строки 210 декларации по прибыли

19 января 2016 161034

В строке 210 декларации по налогу на прибыль указывают общую сумму начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. При заполнении строки 210 следует учитывать некоторые нюансы. Так, например, налогоплательщик сможет уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода 2015 года, зачисляемую в бюджет города Москвы, на сумму торгового сбора, фактически уплаченную за III квартал 2015 года.