Banner_1924x90

1075x40-2_ga

Расходы на поиск арендаторов при УСН

26 января 2016
1937 0


Kosulnikova

Марина Косульникова, главный бухгалтер компании "Галан"

Home

Расходы на поиск арендаторов при УСН

26 января 2016 1937

Минфин России считает экономически необоснованным учет расходов на услуги сторонних организаций по поиску арендаторов недвижимости при расчете "упрощенного" налога. Однако есть доводы, позволяющие отстоять позицию, выгодную для компаний на УСН.

Некоторые собственники недвижимости (в нашем случае - компании с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") пользуются услугами сторонних организаций, которые помогают найти арендатора. В статье мы рассмотрим вопрос о правомерности уменьшения расходами на поиск арендаторов базы по "упрощенному" налогу. Данный вопрос является достаточно спорным, а судебная практика по нему отсутствует.

Расходы на поиск арендаторов можно обосновать

Перечень расходов, уменьшающих доходы при расчете базы по "упрощенному" налогу, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ; письма Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553, от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57962, от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908, от 01.09.2014 № 03-11-06/2/43627, от 27.06.2014 № 03-11-06/2/31000). Расходы на услуги сторонней организации по поиску арендаторов недвижимости в данном перечне прямо не указаны.

Однако мы можем обратиться к норме Налогового кодекса о материальных расходах (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), состав которых "упрощенцы" определяют в соответствии с порядком, предусмотренным для исчисления налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ). К материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Данные расходы "упрощенцы" учитывают в налоговой базе в момент погашения задолженности по ним (в момент списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения) (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом следует помнить, что все расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Минфин России, ссылаясь на Налоговый кодекс, разъясняет (письмо Минфина России от 07.08.2014 № 03-11-11/39112), что к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и т.п. (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), а услуги сторонней организации по поиску арендаторов таковыми не являются. То есть, по мнению чиновников, включение подобных расходов в расчет базы по "упрощенному" налогу экономически необоснованно.

Таким образом, если вы не хотите спорить с налоговиками, то затраты на услуги сторонних организаций по поиску арендаторов лучше не учитывать в составе расходов при расчете базы по "упрощенному" налогу.

Тем не менее, если сдача недвижимости в аренду является основным видом деятельности компании, спорные расходы существенны и вы готовы отстаивать противоположную позицию в суде, следует подготовиться. На этот случай приведем несколько доводов, которые помогут укрепить вашу точку зрения.

  1. Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому расходы, уменьшающие доходы, не могут оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (письма Минфина России от 30.01.2015 № 03-03-06/1/3586, от 30.01.2015 № 03-03-06/1/3587, от 28.01.2015 № 03-03-06/2/2986).
  2. Обоснованность расходов должна рассматриваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях фирмы получить экономический эффект в результате реальной деятельности (определение КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П). Понятно, что при отсутствии арендаторов деятельность по сдаче недвижимости в аренду теряет смысл. Налоговый кодекс прямо указывает, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение услуг производственного характера (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

К примеру, чиновников совсем не смущают такие "материальные" расходы, как услуги по исследованию конъюнктуры рынка (письмо Минфина России от 29.01.2015 № 03-11-06/2/3237), услуги по мытью окон здания, переданного в аренду (письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24988), и по уборке таких объектов (письмо Минфина России от 31.07.2014 № 03-11-11/37705). Следовательно, если сдача недвижимости в аренду является основным видом деятельности компании, то и уменьшение базы по "упрощенному" налогу затратами на услуги сторонних организаций по поиску арендаторов экономически обоснованно.

Учет расходов на услуги сторонних организаций по поиску арендаторов недвижимости
Учет расходов на поиск арендаторов при УСН

Версия для печати

Популярное

Компенсация за неиспользованный отпуск. Расчет компенсации

21 июля 2015 225079

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Если он его не использовал (или использовал не полностью), то большинстве случаев независимо от причин увольнения ему полагается и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. Ее размер зависит как от причины увольнения, так и от продолжительности работы. Рассмотрим на практических примерах расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Срок полезного использования основных средств

08 августа 2016 201226

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. В зависимости от срока полезного использования ОС распределяются по амортизационным группам. В статье мы рассмотрим, как правильно установить срок полезного использования новых и бывших в употреблении ОС, на что следует обратить внимание при его определении, а также изменении в процессе использования объекта.

Заполнение строки 210 декларации по прибыли

19 января 2016 155311

В строке 210 декларации по налогу на прибыль указывают общую сумму начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. При заполнении строки 210 следует учитывать некоторые нюансы. Так, например, налогоплательщик сможет уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода 2015 года, зачисляемую в бюджет города Москвы, на сумму торгового сбора, фактически уплаченную за III квартал 2015 года.