Корреспондент:
Елена Владимировна, с недавними поправками в Налоговый кодекс изменился порядок досудебного рассмотрения жалоб. Расскажите, пожалуйста, какие нововведения вступили в силу и как они повлияют на налогоплательщиков?
Елена Суворова:
Да, действительно, изменения внесены Федеральным законом № 130-ФЗ от 1 мая 2016 года. Поправки вступили в силу 2 июня 2016 года и затронули несколько ключевых аспектов досудебного урегулирования налоговых споров. Основная идея нововведений — сделать процедуру более гибкой и справедливой, а также предоставить налогоплательщику больше возможностей защитить свои права ещё до обращения в суд.
Одно из наиболее значимых новшеств — право временно приостановить исполнение решения налогового органа, которое обжалуется. Такое приостановление возможно при предоставлении банковской гарантии (пункт 5 статьи 138 НК РФ).
Это позволяет компаниям и предпринимателям не подвергаться взысканиям до момента, пока жалоба не будет окончательно рассмотрена вышестоящим налоговым органом. По сути, налогоплательщик получает механизм временной защиты своих средств, пока идёт досудебное разбирательство.
Возможность подачи жалоб онлайн
Вторая важная новация — подача жалоб через личный кабинет налогоплательщика (статья 139.2 НК РФ).
Теперь нет необходимости направлять документы в бумажном виде: вся процедура полностью доступна в электронном формате. Это упрощает коммуникацию с налоговыми органами, ускоряет обмен документами и позволяет получить официальный ответ прямо в личном кабинете.
Кроме того, появилась возможность участия налогоплательщиков в рассмотрении их жалоб (пункт 2 статьи 140 НК РФ). Такое участие предусмотрено, если при изучении материалов дела налоговый орган выявляет расхождения или противоречия между доводами жалобы и представленными документами. В этом случае гражданин или организация могут лично присутствовать при рассмотрении, чтобы пояснить свою позицию.
Почему раньше жалобы рассматривались без участия налогоплательщиков
В судебной практике долгое время считалось, что участие налогоплательщика в рассмотрении жалобы не является обязательным. Это объяснялось, прежде всего, большим количеством обращений — физически обеспечить участие всех заявителей было сложно. Однако региональные управления нередко приглашали налогоплательщиков добровольно, если требовалось уточнение данных или пояснение расчётов.
Сейчас, когда нагрузка уменьшилась, а процедура стала более прозрачной, ФНС готова рассматривать жалобы с участием налогоплательщиков. Такая возможность предоставляется прежде всего по делам, связанным с результатами налоговых проверок. Если плательщик желает присутствовать, он может подать соответствующее ходатайство. Также инициатива может исходить от налогового органа, если выявлены противоречия в представленных документах.
Новые положения и развитие налогового мониторинга
Корреспондент:
Одним из направлений реформ стало развитие налогового мониторинга. Многие эксперты называют его одним из эффективных способов внесудебного урегулирования споров. В чём суть изменений?
Елена Суворова:
ФНС России уже несколько лет активно внедряет механизмы досудебного урегулирования. Одним из таких инструментов стал налоговый мониторинг, введённый Федеральным законом № 348-ФЗ от 4 ноября 2014 года.
Он позволяет проводить контроль в режиме реального времени без традиционных выездных и камеральных проверок. Организация, подключённая к мониторингу, может запрашивать у налогового органа мотивированное мнение по совершённым операциям и заранее понимать, как они будут оценены с точки зрения налогообложения.
Закон № 130-ФЗ расширил возможности этого института. Теперь налогоплательщик вправе получать мотивированные мнения не только по уже совершённым, но и по планируемым сделкам (пункт 4 статьи 105.30 НК РФ). Это позволяет заранее просчитать налоговые последствия и выстроить финансовое планирование на основе официальной позиции налоговой службы.
Если же компания не согласна с мотивированным мнением, она может инициировать согласительную процедуру непосредственно на уровне ФНС России.
Также законом закреплено право продолжить налоговый мониторинг автоматически, если организация не подала заявление об отказе (пункт 7 статьи 105.27 НК РФ). Это позволяет находиться в режиме мониторинга до трёх лет подряд. Более того, при последующих решениях о продлении участие в программе не зависит от выполнения критериев по выручке, активам и сумме уплаченных налогов (пункт 3 статьи 105.26 НК РФ).
По нашему мнению, эти поправки делают налоговый мониторинг более устойчивым и привлекательным инструментом взаимодействия бизнеса и государства, а также помогают снижать количество споров.
Приостановление исполнения решений: как это работает
Корреспондент:
Как на практике работает механизм приостановления исполнения решений налоговых органов, если они обжалуются?
Елена Суворова:
Это одно из ключевых нововведений. Закон закрепил возможность временно приостановить исполнение спорного решения при наличии банковской гарантии.
Речь идёт только о решениях, принятых по результатам налоговых проверок, которые уже вступили в законную силу. То есть о тех случаях, когда истёк месячный срок на их обжалование или когда жалоба подана после решения вышестоящего органа.
Важно понимать, что сам порядок вступления решений в силу не меняется: налогоплательщики могут обжаловать как вступившие, так и не вступившие в силу решения инспекций. Механизм приостановления применяется исключительно по инициативе плательщика и носит добровольный характер — он не навязывается налоговыми органами и не является обязательным элементом досудебной процедуры.
Динамика досудебных споров
Корреспондент:
Как изменилась статистика досудебных жалоб после введения этих новшеств?
Елена Суворова:
Уже по итогам 2015 года мы наблюдали положительную динамику. Количество жалоб по России сократилось примерно на 5,3 % по сравнению с 2014 годом. Это прямое следствие системной аналитической работы ФНС и повышения качества налогового администрирования.
Благодаря развитию электронных сервисов, таких как «Решения по жалобам» и «Письма ФНС», налогоплательщики теперь быстрее получают официальные разъяснения и примеры практических решений. Это снижает количество спорных ситуаций и помогает сформировать единообразное правоприменение.
Около 60 % всех обращений приходится на жалобы по результатам налоговых проверок. Остальные — это споры по ненормативным актам, действиям или бездействию должностных лиц.
По итогам 2015 года доля удовлетворённых жалоб составила 33,8 %. Это говорит о росте доверия бизнеса к досудебному рассмотрению: компании чаще предпочитают решать вопросы через ФНС, а не через суд.
Интересно, что число судебных дел первой инстанции, поданных налогоплательщиками к налоговым органам, уменьшилось примерно на 7,7 %.
Такой результат объясняется не только активной разъяснительной работой ФНС, но и тем, что многие налогоплательщики оценивают решения по своим жалобам как объективные и не требуют дальнейшего судебного обжалования.
Обратная связь и открытость ФНС
Елена Суворова:
Мы всегда стремимся к диалогу. На сайте ФНС регулярно публикуются материалы о правоприменительной практике, обзоры судебных решений и разъяснения по сложным налоговым вопросам.
Хочу призвать всех налогоплательщиков активнее пользоваться этими сервисами, следить за изменениями законодательства и направлять свои предложения. Для нас важно получать обратную связь, ведь только совместно можно повысить эффективность и прозрачность налогового администрирования.
Итог:
Принятые поправки не только облегчили процесс досудебного обжалования, но и усилили правовую защищённость налогоплательщиков. Возможность приостанавливать взыскание по спорным решениям, участие в рассмотрении жалоб и развитие системы налогового мониторинга — всё это делает взаимодействие бизнеса и государства более предсказуемым и открытым.
