Вопрос о необходимости сдачи «пустого» расчета 6-НДФЛ часто возникает у компаний и предпринимателей, которые не начисляли и не выплачивали доходы физическим лицам. Рассмотрим, когда отчет действительно нужно подавать, а когда можно обойтись без него.
Кто обязан сдавать 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. С 2016 года все налоговые агенты обязаны ежеквартально представлять этот расчет в налоговую инспекцию. В документ включаются обобщенные сведения о доходах, начисленных и выплаченных физическим лицам, суммах налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ.
Налоговым агентом признается организация, предприниматель или иное лицо, которое выплачивает физическому лицу доход и обязано удерживать и перечислять с него НДФЛ (ст. 226, 226.1 НК РФ). То есть обязанность сдавать 6-НДФЛ есть только у тех, кто реально начислял доходы гражданам.
Если работников нет
Если в организации или у индивидуального предпринимателя отсутствуют сотрудники, и физическим лицам в отчетном периоде ничего не выплачивалось, налогового агента по сути нет. А значит, и обязанности сдавать 6-НДФЛ в таком случае не возникает.
Проще говоря, «нулевой» расчет 6-НДФЛ не требуется, если:
- в штате нет наемных работников и не заключались гражданско-правовые договоры с физическими лицами;
- за отчетный квартал не начислялись и не выплачивались никакие доходы физическим лицам;
- налог на доходы физических лиц не удерживался и не перечислялся в бюджет.
Если организация или ИП не выплачивали доходов физическим лицам, они не выступают налоговыми агентами — следовательно, сдавать форму 6-НДФЛ не нужно.
Когда «нулевка» все же подается
Отчет нужно представить, если даже единожды в течение квартала были начислены или выплачены доходы физическим лицам, пусть и в минимальном размере. Например, если в штате числится директор-учредитель, которому начислено вознаграждение, либо был заключен разовый договор подряда — компания уже становится налоговым агентом и обязана подать расчет 6-НДФЛ.
Сроки и ответственность
Срок представления формы — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Если организация или предприниматель обязаны отчитаться, но не подадут форму, инспекция вправе начислить штраф по статье 126.1 НК РФ — 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Вывод
«Нулевой» расчет 6-НДФЛ сдавать не нужно, если компания или ИП не выплачивали доходы физическим лицам и, следовательно, не являлись налоговыми агентами. Как только появляется хотя бы одна выплата физлицу, обязанность по сдаче формы возникает с этого квартала. Чтобы избежать споров с налоговой, важно правильно определить момент, когда организация фактически становится налоговым агентом.
