С начала 2026‑го вступает в действие крупный пакет корректив к Налоговому кодексу; подписанный документ на 342 страницы охватывает почти все режимы и сборы, вектор изменений — усиление бюджетной нагрузки на бизнес в рамках фискальной реформы.
НДС: ставка 22% и переход на новые правила
С первого дня 2026 года расчеты за товары, услуги и работы облагают общей ставкой 22%, применяется она ко всем поставкам без исключения.
УСН и НДС: порог возникновения обязанности
Лимит дохода для «упрощенки», после преодоления которого у плательщика появляется обязанность начислять НДС, снижается до 20 млн рублей.
Для тех, кто на УСН впервые допустит нарушения по этому налогу за периоды 2026 года, сохраняют мораторий на штрафы за несданную декларацию и ошибки; это антикризисная мера налогового администрирования.
УСН: отказ от льготных ставок НДС
Компании и ИП на УСН могут работать по общим 22% (с 2026‑го) либо по сниженным ставкам 5% или 7%. С нового года разрешат отказаться от пониженной ставки и перейти на общую, но выбор ставки допустим один раз и только в первом году применения НДС.
Счета‑фактуры: дополнительные реквизиты
В форму счета‑фактуры добавляют строку с порядковым номером и датой документа, выставленного при получении аванса.
УСН: без раздельного учета при 5% и 7%
ИП и организации на УСН, применяющие льготные 5%/7% по НДС, вправе не вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций.
Налог на прибыль организаций
Зарубежные командировки: ДМС в расходах, взносов нет
Стоимость полиса ДМС, оформленного для служебной поездки за пределы РФ, можно учитывать, не начисляя страховых взносов; такой подход подтвержден нормой закона.
Убытки прошлых лет: ограничение продлено
До конца 2029 года включительно действует лимит: база текущего периода может уменьшаться на убытки прошлых лет не более чем наполовину.
Расходы на ПО: повышающий коэффициент 2 — при запрете передачи прав
С 1 января 2026‑го двойной учет затрат на приобретение программ и баз данных по лицензионным/сублицензионным договорам возможен, только если лицензиат не вправе передавать права третьим лицам и запрет закреплен в договоре.
Сомнительная задолженность: штрафные суммы приравнивают
Задолженность по санкциям, пеням и штрафам, подтвержденная судом и связанная с договорами, признается сомнительной, если сама основная задолженность квалифицируется как сомнительная.
Инвестиционные вычеты: полномочия регионов и ретроактивность
Субъекты РФ обязаны определить виды затрат и критерии, которые могут попасть под инвестиционный вычет.
С 28 ноября 2025 года ужесточены условия применения ИНВ и ФИНВ; поправки распространяются на отношения, возникшие с 01.01.2025, то есть действуют ретроспективно.
Страховые взносы: ключевые изменения
Льготный тариф 15% по страховым взносам сохранят только для МСП из приоритетных и социально значимых сфер, перечень установит Правительство; общепит и обрабатывающие производства изменений не почувствуют.
Коммерческие структуры без деятельности и без штата обязуют с 2026 года исчислять взносы с выплат в пользу директора, если он единственный учредитель и его заработок ниже МРОТ; базой признают величину МРОТ. Контролирующий орган будет отслеживать исполнение.
ИТ‑отрасль: преференции и тарифы
Единый пониженный тариф взносов для ИТ‑компаний с 2026 года вырастет до 15% в пределах предельной базы, а сверх нее сохранят 7,6%.
Использовать льготу можно при наличии действующей аккредитации и включении в соответствующий реестр.
Имущественные налоги: администрирование переносится в ИФНС
С 2027‑го обязанность по корректности расчета налогов на имущество, транспорт и землю перейдет к налоговой службе; сейчас расчет формально лежит на владельцах активов.
Бухгалтеру больше не потребуется исчислять налог на имущество по кадастру, а также транспортный и земельный налоги — расчеты будет формировать ИФНС.
Сроки уплаты смещают на один месяц: для налогов — не позднее 28 марта, для авансов — до 28‑го числа второго месяца после отчетного периода (сейчас — 28 февраля и 28‑го следующего месяца соответственно).
Сообщать о наличии объектов недвижимости и транспорта с 1 апреля 2027 года предстоит до 31 мая (ранее — до 31 декабря).
НДФЛ
НДФЛ: расширение необлагаемых сумм
- возмещение виновным стоимости утраченного имущества, когда выплата осуществляется по нормам РФ, решениям субъектов и муниципалитетов;
- расходы работодателя на ДМС для загранкомандировки сотрудника.
НДФЛ‑вычеты: стандартный и ГТО
Для подсчета дохода, позволяющего применять стандартный «детский» вычет, учитывают только суммы основной базы, нарастающим итогом с начала года.
Для вычета за ГТО достаточно пройти профосмотр; требование ежегодной диспансеризации отменено. Это упростит подтверждение права на уменьшение налога.
УСН
Дополненные затраты на УСН
- иные расходы — определяются по правилам налога на прибыль;
- вложения в дооснащение, реконструкцию, модернизацию и т.п. НМА.
Появление позиции «иные расходы» фактически делает перечень открытым, что позволит учитывать затраты, прямо не перечисленные в статье 346.16 НК РФ.
Региональные льготы по УСН: полномочия ограничены
Субъекты РФ могут снижать ставки по УСН для определенных отраслей и типов бизнеса, но виды деятельности и критерии отберет Правительство. Ранее регионы сами определяли круг получателей льгот.
Акцизы: индексация на инфляцию
Ставки по этим платежам увеличат с учетом инфляционного индекса, без изменений конструкции налога.
Туристический налог
Уточняют правила назначения дифференцированных ставок: они могут зависеть от сезона, класса и типа объекта размещения; сезонность допускается как поквартальная, так и помесячная.
Не подлежит уплате сбор с путевок на санаторно‑курортное лечение по медпоказаниям, оплаченных за счет бюджетов; норма действует с 28.11.2025.
Технологический сбор
Новый обязательный платеж вводят с 1 сентября 2026 года; его обязаны уплачивать организации и ИП, которые:
- ввозят в РФ электронные модули или товары с их использованием;
- выпускают внутри страны продукцию, содержащую такую компонентную базу.
Сбор считается по единице товара, предел — 5 000 рублей за штуку. Инструмент призван поддержать отечественную микроэлектронику.
ПСН
Порог доходов для применения патента снижен до 20 млн рублей (ранее — 60 млн).
Если за 2025 год предприниматель превысил 20 млн рублей, то в 2026‑м он не вправе применять ПСН; аналогично, при превышении лимита по ходу 2026 года право на патент утрачивается с момента превышения.
Пени: временная формула расчета до конца 2026
Временный порядок продлен до 31.12.2026:
- за первые 30 суток просрочки — 1/300 ключевой ставки от суммы недоимки;
- с 31‑го по 90‑й день — 1/150;
- начиная с 91‑го дня и до даты оплаты — 1/300.
Уведомления по расчетам
Начиная с 01.09.2026 плательщики смогут направлять уведомления с прогнозными суммами по НДФЛ и страховым взносам.
С 01.04.2027 отменяются уведомления по имущественным налогам — администрирование переходит в автоматизированный режим.
Отсрочки/рассрочки и инвестиционный налоговый кредит
Получить повторно отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит будет нельзя — вводят принцип «один раз на налогоплательщика».
До 1 сентября 2026 года публикуют перечень случаев, когда ни отсрочка, ни рассрочка, ни ИНК не предоставляются.
После 01.01.2026 банковские гарантии принимаются исключительно в электронном виде; с 01.09.2026 максимальная длительность ИНК увеличивается с пяти до десяти лет.
Зачет/возврат: ограничения
С 01.09.2026 запрещается направлять положительное сальдо на ЕНС в счет исполнения обязанностей третьих лиц. С 01.01.2026 не допускается зачет сумм, учтенных как возмещение ущерба по уголовным делам.
Камеральные проверки: полномочия любой ИФНС
Проводить камеральную проверку вправе не только инспекция по месту учета, но и иная ИФНС, которой ФНС делегировала полномочия. Это шаг к централизации контроля.
Выездные проверки: период охвата
Выездная проверка сможет захватывать завершенные периоды текущего года; прежде всего нововведение касается операций, связанных с НДС. Для бизнеса важно заранее готовить документы и регистры учета.
