Banner_1924x90_2

1075x40-2_ga

Сортировка товара и фасовка товара: учет расходов при УСН

14 февраля 2017
962 0


Kosulnikova

Марина Косульникова, главный бухгалтер компании "Галан"

Apple

Сортировка товара и фасовка товара: учет расходов при УСН

14 февраля 2017 962

Предпродажная подготовка - это целый комплекс нередко обязательных действий, которые, в зависимости от вида товара, включают в себя его сортировку, распаковку, проверку, маркировку, оформление, комплектацию, фасовку, взвешивание, раскладку и т.д. Рассмотрим, каким образом организации торговли на УСН ведут учет расходов при сортировке товара и фасовке товара.

Сортировка товара

Продавец обязан проверить качество товаров (по внешним признакам), наличие на них необходимой документации и информации, а также произвести отбраковку и сортировку товаров до подачи их в торговый зал (п. 33 Правил продажи отдельных видов товаров, утв. пост. Правительства РФ от 19.01.1998 № 55 (далее - Правила продажи); пост. ФАС ВСО от 06.08.2009 № А33-4808/09).

Нарушение установленных правил влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 3000 рублей, на юридических лиц - от 10 000 до 30 000 рублей (ст. 14.15 КоАП РФ).

Во время сортировки товара выявляются различные товарные потери: порча, бой при перевозке, хранении, предпродажной подготовке и реализации, включая потери по истечении срока годности. Возможна и естественная убыль - допустимая величина безвозвратных потерь (уменьшение массы/количества товара при сохранении его качества - усушка, распыл, утечка, розлив и т.д.) (Методические рекомендации по разработке норм естественной убыли, утв. приказом Минэкономразвития России от 31.03.2003 № 95).

Указанные выше потери учитывают в составе расходов в пределах норм, утвержденных отраслевыми ведомствами (подп. 2 п. 7 ст. 254, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; п. 4 пост. Правительства РФ от 12.11.2002 № 814; ст. 7 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ). Такие нормы утверждены по многим продовольственным и непродовольственным товарам. Применение самостоятельно разработанных норм естественной убыли в целях налогообложения законодательством не предусмотрено (письмо Минфина России от 23.05.2014 № 03-03-P3/24762). Включение сверхнорматива по товарным потерям в расходы при определении налоговой базы по "упрощенному" налогу может вызвать претензии со стороны инспекторов (письмо УФНС России по г. Москве от 30.07.2010 № 16-15/080278@).

ПРИМЕР
В торговой компании на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при сортировке товара была выявлена недостача сахара на сумму 5000 руб., из них:
- в пределах норм естественной убыли (утв. приказом Минсельхоза России от 28.08.2006 № 270) - на сумму 3000 руб.;
- 2000 руб. - сверхнормативные потери, виновные лица отсутствуют.

В учете произведены следующие операции:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41
- 5000 руб. - списана стоимость недостачи сахара;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 94
- 3000 руб. - стоимость недостачи сахара в пределах норм естественной убыли отражена в составе расходов на продажу;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 94
- 2000 руб. - стоимость сверхнормативной потери сахара отражена в прочих расходах.

В книге учета доходов и расходов недостача в пределах норм естественной убыли отражена в составе расходов (графа 5 раздела I). Сверхнормативные потери в налоговом учете не отражают.

Фасовка товара

Предпродажное фасование в торговле представляет собой упаковывание товаров в упаковку, предназначенную для потребителя, с одновременным установлением массы или объема товаров (п. 125 ГОСТ Р 51303-2013 "Торговля. Термины и определения", утв. приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст).

Отметим, что продажа нерасфасованных и неупакованных пищевых продуктов, за исключением определенных видов, перечень которых утвержден на законодательном уровне, в розничной торговле не допускается (п. 34 Правил продажи; п. 2 ст. 20 Федерального закона от 02.01.2000 № 29-ФЗ). Как правило, на расфасованном товаре указывают его наименование, вес, цену за килограмм, стоимость отвеса, дату фасовки товара, срок годности, номер или фамилию весовщика (п. 34 Правил продажи).

Нарушение права потребителя на получение необходимой и достоверной информации о реализуемом товаре влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 до 1000 рублей, на юридических лиц - от 5000 до 10 000 рублей (ч. 1 ст. 14.8 КоАП РФ).

Кроме того, при фасовке товара следует руководствоваться установленными санитарными правилами. Так, упаковочный материал должен быть изготовлен из материалов, разрешенных Роспотребнадзором (п. 6.1 Санитарно-эпидемиологических правил СП 2.3.6.1066-01, утв. пост. Главного государственного санитарного врача РФ от 07.09.2001 № 23 (далее - Санитарные правила)). При этом в организациях торговли запрещается производить упаковку продукции под вакуумом (п. 8.21 Санитарных правил).

В учете стоимость упаковки отражают в составе расходов (подп. 2 п. 1 ст. 254, подп. 5, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; письма Минфина России от 11.01.2013 № 03-03-06/1/6, УФНС России по г. Москве от 13.11.2009 № 20-14/2/119391@) после их фактической оплаты (подп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ПРИМЕР
Торговая компания на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" для фасовки пищевых продуктов приобрела и использовала упаковочный материал (пакеты) на сумму 10 000 руб.

В учете произведены следующие операции:

ДЕБЕТ 10 субсчет "Тара и тарные материалы" КРЕДИТ 60
- 10 000 руб. - отражено поступление упаковочного материала;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 10 000 руб. - произведена оплата поставщику за упаковочный материал;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 субсчет "Тара и тарные материалы"
- 10 000 руб. - стоимость упаковочного материала отражена в составе расходов на продажу.

В книге учета доходов и расходов стоимость упаковочного материала отражена в составе расходов (графа 5 раздела I).

Также отметим, что некоторые товары должны продаваться только в упаковке изготовителя (например, пестициды и агрохимика (п. 89 Правил продажи)).

Версия для печати

Популярное

Компенсация за неиспользованный отпуск. Расчет компенсации

21 июля 2015 238640

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Если он его не использовал (или использовал не полностью), то большинстве случаев независимо от причин увольнения ему полагается и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. Ее размер зависит как от причины увольнения, так и от продолжительности работы. Рассмотрим на практических примерах расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Срок полезного использования основных средств

08 августа 2016 226188

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. В зависимости от срока полезного использования ОС распределяются по амортизационным группам. В статье мы рассмотрим, как правильно установить срок полезного использования новых и бывших в употреблении ОС, на что следует обратить внимание при его определении, а также изменении в процессе использования объекта.

Заполнение строки 210 декларации по прибыли

19 января 2016 161034

В строке 210 декларации по налогу на прибыль указывают общую сумму начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. При заполнении строки 210 следует учитывать некоторые нюансы. Так, например, налогоплательщик сможет уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода 2015 года, зачисляемую в бюджет города Москвы, на сумму торгового сбора, фактически уплаченную за III квартал 2015 года.