До обсуждения исполнителей важно помнить о географии: фискальная обязанность появляется, когда точка оказания находится в пределах РФ; затем начисляют НДС. Контрагент-нерезидент сути не меняет, если привязка оказания относится к российской юрисдикции, то услуга становится объектом косвенных налогов.
Письмо Минфин РФ от 28.07.2025 № 03-07-13/1/72762: выводы по рекламе
Разъяснение по спорной теме опубликовал регулятор; документ от 28.07.2025 № 03-07-13/1/72762 (Минфин РФ) разбирает кейс: российская организация купила продвижение у компании из Казахстана. Определяющее условие — не фигура исполнителя; где считаются оказанными — вот что важно. В подобных ситуациях решает локация выполнения; если признаётся иной страной — одно, если позже выяснится РФ — российский покупатель исчисляет добавочный налог.
ЕАЭС: нулевая ставка на вывоз товаров и правило для рекламы
Нормативная база сформулирована в акте союза. Документ, устанавливающий порядок косвенных сборов, — это приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014, именуемое Протоколом.
В указанной норме союза закрепляют ставку ноль процентов для вывоза товаров между участниками; подтверждение экспорта обеспечивают документы вместе с заявлением об уплате косвенных налогов либо об освобождении.
Для иллюстрации возьмём печатную продукцию: российское предприятие изготовило тираж и отправляет его в Казахстан — при наличии контракта с казахстанским партнёром и заявления получателя о косвенных налогах действует 0% по НДС.
Для рекламы применяют норму, по которой определяют страну ЕАЭС, в которой услуги считаются оказанными; ссылка на акт: раздел IV, пункт 29, подпункт 4 Протокола.
Когда указанная точка относится к одной из стран союза — России, обязательства по косвенному сбору возникают в этой юрисдикции; российский заказчик выступает налоговым агентом и платит сумму в бюджет.
