Граждане, проживающие за границей и утратившие статус налогового резидента России, обязаны самостоятельно заплатить налог при продаже принадлежащей им недвижимости на территории РФ. Порядок расчёта НДФЛ для таких лиц имеет свои особенности — применяется повышенная ставка и отсутствует право на льготы.
Кто считается налоговым нерезидентом
По статье 207 Налогового кодекса налоговым резидентом признаётся физическое лицо, находящееся на территории России не менее 183 дней в течение любых последовательных 12 месяцев. Если это условие не выполняется, человек теряет статус резидента и облагается налогом по иной ставке.
Переезд за границу может быть постоянным или временным. Для граждан РФ статус нерезидента наступает в следующих случаях:
- При постоянном проживании за рубежом — по истечении одного года с даты получения права на ПМЖ (вида на жительство) и при условии, что весь этот период лицо не находилось в России.
- При временном пребывании — спустя год непрерывного нахождения за границей по учебной, рабочей или иной долгосрочной визе (пп. 6, 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ; письмо ФНС России от 14.08.2015 № АС-17-2/112@).
Какой налог платит нерезидент при продаже недвижимости
Если гражданин, не являющийся налоговым резидентом, продаёт квартиру или дом в России, доход от сделки облагается НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом налог начисляется на всю сумму, полученную от продажи, без возможности учесть расходы или применить имущественный вычет.
Пункт 4 статьи 210 и подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса прямо указывают, что вычеты предоставляются только налоговым резидентам. Поэтому лицо, утратившее этот статус, не может уменьшить налоговую базу ни на расходы по приобретению квартиры, ни на размер стандартного вычета. Эту позицию подтверждает письмо Минфина России от 22.06.2015 № 03-04-05/35996.
При продаже квартиры нерезидентом ставка НДФЛ составляет 30%. Никакие налоговые вычеты и уменьшения дохода не применяются.
Порядок уплаты НДФЛ нерезидентом
Обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самого продавца. После продажи недвижимости нерезидент должен:
- заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ;
- подать её в налоговый орган по месту нахождения недвижимости;
- самостоятельно рассчитать сумму налога и перечислить её в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи.
Важно помнить, что трёхлетний или пятилетний срок владения, освобождающий резидентов от НДФЛ при продаже имущества, в данном случае не применяется. Даже если квартира находилась в собственности десятилетиями, нерезидент обязан заплатить налог в полном объёме.
Пример из практики
Гражданин России несколько лет назад получил вид на жительство в Италии и с тех пор постоянно проживает там. В России у него осталась квартира, приобретённая пять лет назад. После продажи этого объекта он должен заплатить НДФЛ по ставке 30% с суммы продажи, поскольку в момент сделки он считается налоговым нерезидентом и не имеет права на имущественные вычеты.
Выводы
- Нерезидент обязан уплатить НДФЛ по ставке 30% с дохода от продажи недвижимости на территории РФ.
- Освобождение от налога при длительном сроке владения на нерезидентов не распространяется.
- Имущественные вычеты и учёт расходов при продаже жилья нерезидентом не применяются.
- Декларацию 3-НДФЛ нужно подать самостоятельно и уплатить налог до 15 июля следующего года.
Чтобы избежать ошибок, рекомендуется заранее подтвердить свой налоговый статус и при необходимости проконсультироваться в инспекции — от этого зависит, какая ставка налога будет применена и будут ли предоставлены льготы.
