Усн‑2026: сниженные ставки по федеральному перечню направлений

С наступлением 2026‑го действует правило: пониженные тарифы по УСН регионы могут предоставлять лишь тем видам бизнеса, что включены в федеральный список, утверждённый Правительством РФ; сам перечень уже опубликован.

Опираться следует на Распоряжение Правительства РФ от 30 декабря 2025 г. № 4176‑р «Об утверждении перечня видов экономической деятельности, осуществляемой налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, для которых законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки».

Теперь субъектам РФ позволено снижать налог по УСН исключительно для направлений, обозначенных в перечне, сформированном Правительством РФ; это — единая для всех регионов база.

Раньше, до вступления новых положений, регионам предоставлялась свобода самостоятельно вводить и отменять льготы по конкретным сферам.

Для объекта «доходы» нормативный коридор равен 1–6 процентов, а при выборе «доходы минус расходы» действует вилка 5–15 процентов; это актуально для малого бизнеса и самозанятых ИП на спецрежиме.

На такое полномочие указывают абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 2 и абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ; это основа региональных льгот в части налоговой политики.

Документом от 30.12.2025 № 4176‑р закреплено следующее:

• Допущенные к пониженным тарифам направления предпринимательства по УСН — перечень по ОКВЭД.
• Критерий дохода: выручка, исчисляемая по ст. 346.15 и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, за отчетный (налоговый) период не превышает 490,5 млн руб.

По сути, список закрывает все доступные для УСН сферы по ОКВЭД; это облегчает проверку соответствия и планирование.

Коды ОК 029‑2014 для льгот по УСН в 2026

• 01 — аграрная сфера: земледелие и животноводство, охотничье хозяйство плюс сопутствующие сервисы — полный массив позиций раздела.
• 02 — лесное хозяйство и заготовка древесины — все подвиды внутри раздела целиком.
• 03 — рыболовство и аквакультура — охват раздела полностью, без исключений.
• 05 — угледобыча — категории раздела в полном объёме.
• 06 — извлечение нефти и природного газа — весь набор подкатегорий.
• 07 — добыча металлических руд — вся совокупность подразделов.
• 08 — разработка прочих полезных ископаемых — спектр раздела целиком.
• 09 — услуги, обслуживающие добычу — каждая позиция внутри раздела.
• 10 — производство пищевой продукции — все направления в рамках раздела.
• 11 — изготовление напитков — полная группа позиций.
• 12 — табачные изделия — весь перечень внутри раздела.
• 13 — текстильная промышленность — набор подвидов полностью.
• 14 — пошив одежды — раздел целиком.
• 15 — кожа и изделия из неё — охват без пропусков.
• 16 — деревообработка и изделия из дерева/пробки (кроме мебели), плюс соломка и плетёные материалы — полное наполнение раздела.
• 17 — бумага и бумажные изделия — каждая подкатегория учтена.
• 18 — полиграфия и копирование носителей — вся линейка направлений.
• 19 — кокс и нефтепродукты — содержимое раздела полностью.
• 20 — химические вещества и продукты — все позиции этого раздела.
• 21 — лекарственные средства и материалы для медицины и ветеринарии — раздел в полном составе.
• 22 — резиновые и пластмассовые изделия — полная выборка.
• 23 — иная неметаллическая минеральная продукция — спектр охвата полный.
• 24 — металлургическое производство — все направления раздела.
• 25 — готовые металлические изделия (кроме машин и оборудования) — весь объём подвидов.
• 26 — компьютеры, электронные и оптические изделия — весь набор раздела.
• 27 — электрическое оборудование — полное наполнение.
• 28 — машины и оборудование, не по другим группам — совокупность позиций целиком.
• 29 — автотранспорт, прицепы и полуприцепы — охват раздела полностью.
• 30 — иные транспортные средства и оборудование — весь перечень по разделу.
• 31 — мебель — все подкатегории без исключений.
• 32 — прочие готовые изделия — полный набор направлений.
• 33 — ремонт и монтаж машин/оборудования — каждая позиция раздела.
• 35 — электро‑, газо‑, пароснабжение; кондиционирование — весь массив подразделов.
• 36 — водоснабжение: забор, очистка, распределение — наполнение раздела полностью.
• 37 — сточные воды: сбор и обработка — раздел целиком.
• 38 — управление отходами: сбор, обработка, утилизация; переработка вторсырья — полный спектр услуг и работ.
• 39 — ликвидация последствий загрязнений и смежные сервисы по удалению отходов — полное покрытие раздела.
• 41 — возведение зданий — весь набор подвидов.
• 42 — строительство инженерных сооружений — весь блок позиций.
• 43 — специализированные строительно‑монтажные работы — раздел полностью.
• 45 — торговля автотранспортом и мотоциклами и их ремонт — вся линейка подкатегорий.
• 46 — оптовая торговля (кроме авто/мото) — весь набор внутри раздела.
• 47 — розничная торговля (за пределами авто‑ и мотосегмента) — полное наполнение.
• 49 — сухопутные перевозки и трубопроводы — охват полностью.
• 50 — водный транспорт — все подразделы.
• 51 — воздушный и космический транспорт — спектр раздела целиком.
• 52 — складирование и прочая логистическая поддержка — раздел в полном составе.
• 53 — почтовые и курьерские сервисы — полный перечень.
• 55 — временное проживание — все подвиды.
• 56 — общественное питание и напитки (услуги) — полный охват направлений.
• 58 — издательская деятельность — раздел полностью.
• 59 — кино‑, видео‑, ТВ‑контент; звукозапись и нотные издания — линейка подкатегорий полностью.
• 60 — телевизионное и радиовещание — каждая позиция раздела.
• 61 — телеком‑сфера — набор направлений полностью.
• 62 — разработка ПО, консалтинг и смежные ИТ‑услуги — раздел в полном объёме.
• 63 — прочие информационные технологии — весь спектр.
• 64 — финансовые услуги вне страхования и пенсий — все подвиды, кроме 64.92.6.
• 65 — страхование/перестрахование и НПФ (без обязательного соцобеспечения) — всё, кроме групп 65.11 и 65.30.
• 66 — вспомогательные сервисы для финансов и страхования — перечень раздела полностью.
• 68 — операции с недвижимостью — полный набор направлений.
• 69 — правовая помощь и бухгалтерский учёт — раздел целиком.
• 70 — головные компании; консультации по управлению — каждая подкатегория.
• 71 — архитектура и инженерные проекты; испытания, исследования, анализ — наполнение раздела полностью.
• 72 — научные исследования и разработки — весь объём работ.
• 73 — реклама и анализ рыночной конъюнктуры — подвиды полностью.
• 74 — профессиональная, научная и иная техническая прочая деятельность — полное наполнение.
• 75 — ветеринарные услуги — содержание раздела целиком.
• 77 — аренда и лизинг — полный охват направлений.
• 78 — трудоустройство и подбор кадров — раздел целиком.
• 79 — турагентства и иные турсервисы — все подкатегории.
• 80 — обеспечение безопасности и расследования — весь набор подразделов.
• 81 — обслуживание зданий и территорий — спектр в полном объёме.
• 82 — административно‑хозяйственные и прочие вспомогательные услуги для бизнеса — весь массив.
• 84 — госуправление в части военной безопасности и обязательного соцобеспечения — раздел полностью.
• 85 — образование — все ступени и подвиды.
• 86 — здравоохранение — полный перечень.
• 87 — уход с обеспечением проживания — охват без исключений.
• 88 — социальные услуги без проживания — весь раздел.
• 90 — искусство, творчество и индустрия досуга — полный набор направлений.
• 91 — библиотеки, архивы, музеи и прочие культурные объекты — раздел целиком.
• 92 — азартные игры, пари и лотереи — весь раздел, кроме подкласса 92.1.
• 93 — спорт, отдых и развлечения — каждая подкатегория.
• 94 — объединения общественные и иные НКО — полное наполнение.
• 95 — ремонт компьютеров и вещей личного/бытового назначения — весь перечень.
• 96 — прочие персональные сервисы — раздел полностью.
• 97 — домашние хозяйства с наёмными работниками — каждый подпункт.
• 98 — недифференцированное производство и услуги для собственного потребления — полный охват.
• 99 — экстерриториальные организации и органы — весь набор направлений.

Дополнительно для практики

Темы применения ОКВЭД, порядок расчёта ставки налога и региональные льготы подробно разбирают эксперты «Бератор»; полезно для планирования и проверки соответствия.