Для сектора HoReCa предусмотрены послабления по двум направлениям, воспользоваться ими можно лишь при соблюдении ряда требований. Подробная позиция изложена в документе от 09.09.2025 № 03-07-07/88081, подготовленном Минфином России; ниже — разбор сути.
НДС: когда заведения HoReCa вправе не начислять
Преференция доступна при оказании сервиса внутри заведений (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при таких точках и иные сравнимые объекты), а также при обслуживании на стороне клиента — выездной кейтеринг.
Отдельно важно заранее отметить, что в ряде типовых ситуаций обязанность по налогу на добавленную стоимость сохраняется: когда отдел кулинарии реализует продукцию в розницу, а также при поставках не гражданам, а хозяйствующим субъектам, ведущим розничную торговлю либо предоставляющим услуги питания.
Читайте также: «Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?»
Условия для использования освобождения
Для применения послабления необходимо одновременное выполнение трех требований по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ:
- Совокупная выручка, подлежащая налогообложению по данным учета, за прошедший календарный год — не более 3 млрд руб. (ранее — 2 млрд).
- Доля профильных поступлений от услуг питания по итогам года — минимум 70%.
- Средняя помесячная оплата труда физическим лицам за тот же период — не ниже средней зарплаты в соответствующем регионе по виду деятельности раздел I, класс 56 «Предоставление продуктов питания и напитков» (ОКВЭД 2).
Для сопоставления с порогом применяются правила соответствующих глав НК РФ; такое толкование содержится в письме от 09.09.2025 № 03-07-07/88081, при этом учитывают применяемый налоговый режим.
- ОСНО у ИП — ориентир на главу 23 «Налог на доходы физических лиц».
- Организации на общей системе — глава 25 о прибыли.
- При УСН (любой объект) — глава 26.2.
…
Читайте также: «Особенности выдачи чека ККТ при заказе еды или банкета»
Страховые взносы: сниженная совокупная ставка
Для части компаний из HoReCa действует право на уменьшенный единый процент по социальным платежам. К числу потенциальных участников обычно относятся представители микробизнеса, среди которых индивидуальные предприниматели, а также субъекты малого и среднего предпринимательства с основным видом деятельности «предоставление продуктов питания и напитков», чья среднесписочная численность превышает 250 человек по данным единого реестра МСП.
В отношении страховых начислений право на пониженную ставку возникает у тех, кто удовлетворяет критериям освобождения; расчет — 15% с выплат каждому физлицу сверх полуторакратного федерального МРОТ, установленного на 1 января отчетного года (подп. 17 п. 1, подп. 2.4 и 13.1 ст. 427 НК РФ).
Использование пониженного процента возможно с начала года и до достижения предельной базы по каждому сотруднику. На 2025 год лимит установлен в 2 759 000 ₽ (Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457); на 2026 год в проекте фигурирует 2 979 000 ₽ (ID 01/01/09-25/00160678).
…
Доступ к полной версии
Полный текст открывается по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия».
3 месяца подписки: было 12 000 ₽ → сейчас 2 700 ₽. Оформить подписку.
6 месяцев подписки: раньше 22 400 ₽ → теперь 15 000 ₽. Оформить подписку.
А. Дегтяренко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению для журнала «Практическая бухгалтерия»
Материалы по теме
17.11.2025 — Новогодний корпоратив: как отразить расходы в учете
17.11.2025 — Безвозмездное поступление основных средств: проводки и нюансы
13.11.2025 — Идеи новогодних подарков партнерам: налоговые последствия
