После финального голосования 20.11.2025 в нижней палате парламента одобрены поправки к фискальным правилам. Для компаний на упрощенной системе с выручкой выше 20 млн рублей это означает приближение обязанности начислять НДС в 2026 году. Возникает практический выбор: какую НДС-ставку задать, чтобы не разогнать платеж по УСН. Ниже разбираем подходы и риски, учитывая Налоговый кодекс РФ.
Сопоставление вариантов: какая ставка по НДС в 2026 выгоднее при УСН
Для упрощенцев доступны следующие режимы:
- Пониженные НДС-ставки — 5% и 7%.
- Базовые уровни — 22% либо 10%.
Краткий разбор по каждому уровню:
- 22% — обычный уровень для основной массы операций; работает зачет «входного» налога от поставщиков; смена на сниженный режим возможна с начала ближайшего квартала без сложной процедуры.
- 10% — льготная величина для ограниченных групп товаров/работ (питание, лекарства, медизделия и детский ассортимент), одновременно доступен зачет налога на покупках.
- 5% — сниженная НДС-ставка для юрлиц и ИП на УСН при выручке примерно от 20 до 250 млн рублей; право на зачет налога от контрагентов не дается; изначально закрепляется на три календарных года, однако в первый год можно один раз отказаться.
- 7% — пониженный уровень для оборотов примерно 250–450 млн рублей; зачет входного налога не применяется; срок фиксации также трехлетний с единственным правом отката в стартовом году.
- 0% — для экспорта и гостиничной отрасли; нулевая ставка применяется наряду с выбранной базовой или пониженной и не мешает их использованию.
На первый взгляд льготные проценты уменьшают итог по УСН, значит выглядят привлекательнее. Однако простое сложение вводит в заблуждение, потому что ключ к экономии — наличие права на зачет налога от поставок.
Главное различие режимов — возможность использовать зачет. При 22% и 10% допускается уменьшать начисления на сумму налога, уплаченного контрагентам, а при 5% и 7% такой механизм отключен.
Что такое зачет НДС простыми словами: компания платит в бюджет только разницу между налогом с реализации и суммой, уплаченной в цепочке поставок при наличии корректно оформленного счета-фактуры. Иначе говоря, «налог на входе» уменьшает «налог на продаже», чтобы не возникало налога на налог; это снижает фискальную нагрузку при весомой доле закупок и поддерживает маржу. Такой подход важен для бизнеса с заметными материальными расходами и для планирования электронная отчетность сильно упрощает контроль.
При пониженных ставках «входной» компонент к зачету не принимается — он идет в себестоимость. Из-за этого итоговый сценарий иногда делает выгоднее стандартные 22% со скидкой на налог от поставщиков, особенно если учет расходов существенный.
Нужна настройка ставок НДС в учетной базе УСН?
Облачная 1С:Бухгалтерия от 1С-Рарус — сервис для ведения бухгалтерии и налогов с поддержкой любых НДС-режимов, расчетов по УСН и сдачи отчетности. Специалисты 1С-Рарус помогут перенастроить учет под новые правила и проверить документы. Пробный доступ — 14 дней без оплаты.
Расчет нагрузки и выбор выгодной НДС-ставки при УСН
Посмотрим три разные ситуации.
Сценарий 1
ИП на упрощенке применяет 5%. Зачет налога от поставщиков недоступен. За первый квартал 2026 выручка — 20 000 000 ₽ (без НДС).
Сколько поступит в бюджет по НДС при таком режиме:
20 000 000 × 5% = 1 000 000.
Итоговый платеж составит 1 000 000 ₽.
Сценарий 2
Компания использует 22%. За квартал продажи также 20 000 000 ₽. Закупки — 3 660 000 ₽, в том числе «налог на входе» 660 000 ₽, который можно зачесть полностью.
Расчет:
Начисление с реализации: 20 000 000 × 22% = 4 400 000 ₽.
Зачет по покупкам: 660 000 ₽.
К уплате: 4 400 000 − 660 000 = 3 740 000 ₽.
Этот результат выше, чем при 5%-режиме из предыдущего сценария.
Сценарий 3
Параметры те же: ставка 22% и оборот 20 000 000 ₽. Но закуплено на 18 000 000 ₽, «налог на входе» — 3 960 000 ₽, зачесть можно полностью.
Расчет:
Начисление с продаж: 20 000 000 × 22% = 4 400 000 ₽.
Зачет по входу: 3 960 000 ₽.
К уплате: 4 400 000 − 3 960 000 = 440 000 ₽.
Здесь стандартный режим дает меньшую сумму, чем при 5%.
Факторы выбора НДС-ставки
Как видно из примеров, универсального ответа нет — в каждой компании ситуация своя, и считать потребуется по отдельным направлениям деятельности.
- Сначала оцените «налог на входе». Если преобладают услуги, арендные платежи невелики, материалов и инструментов требуется мало, а расходы концентрируются в зарплате — сниженные ставки зачастую снижают общую выплату.
- Если закупки сырья и товаров значимы и «входной» налог формируется регулярно, стандартный режим нередко окупается. Важно, чтобы контрагенты корректно выставляли счета-фактуры с выделенным налогом; при ошибках зачет сорвется и 22% потеряют смысл. При системных сбоях у поставщика разумно рассмотреть замену.
- Портрет клиента тоже влияет: при работе с юрлицами, которым нужен зачет, удобнее 22%; при розничных продажах физлицам часто лучше пониженный вариант. Учитывайте влияние на цену и конкурентоспособность.
Дополнительно учитывайте отраслевые ограничения, структуру затрат, а также то, как НДС отражается в конечной цене — эта деталь может кардинально менять результат.
Автоматизация НДС и УСН без рутины
Облачная 1С:Бухгалтерия от 1С-Рарус поможет корректно считать НДС и вовремя передавать формы в контролирующие органы. Встроенные проверки снижают риск штрафов, а консультации экспертов ускоряют переход на новые правила.
Реклама ООО «1С-Рарус Интеграционные проекты» ИНН 7717154350
erid: 2VtzqxKoGTj
