Бухгалтеру важно знать: единые правила и специальные послабления вводятся на разных уровнях. Помимо норм НК РФ, действующих по всей стране в части налога на имущество юридических лиц, существуют решения субъектов и муниципалитетов; такие меры поддержки устанавливают и корректируют местные органы власти.
Федеральные послабления по налогу на имущество организаций
Нормативная опора есть: статья 381 НК РФ закрепляет, какие налоговые преференции допустимы для этого платежа.
Эта же статья раскрывает, кто получает право не начислять платеж при использовании активов строго по назначению.
Часть имущественных объектов исключается из обложения: в НК РФ перечислены виды имущества, для которых действует освобождение.
Отдельные юридические лица полностью освобождаются от уплаты при соблюдении условий кодекса.
Для резидентов федеральной территории «Сириус» установлены специальные режимы по этому налогу.
Суть федерального регулирования: льготами считаются только предусмотренные кодексом исключения и особенности применения.
Региональные меры по налогу на имущество организаций
В субъектах допускается назначение пониженных ставок (п. 2 ст. 372 и п. 2 ст. 380 НК РФ), что влияет на нагрузку, однако сама по себе сниженная ставка льготой не является.
Льгота — это когда платится лишь часть суммы либо обязанность равна нулю (п. 1 ст. 56 НК РФ).
Ниже приведены распространённые форматы поддержки, которые используют регионы.
- Освобождение для всего имущественного комплекса у отдельных плательщиков.
Санкт‑Петербург: освобождают организации, для которых основной вид деятельности — выпуск специализированных изделий для жизнеобеспечения и реабилитации инвалидов; основание — закон Санкт‑Петербурга № 684‑96, ст. 4.1, подп. 1 п. 1.
Красноярский край: производители первичного алюминия не платят по новым объектам, принятым на учёт как основные средства после 2012 года; правовая база — закон № 3‑674, ст. 2 п. 3 подп. «т».
Москва: управляющие компании агропродовольственных кластеров по недвижимому имуществу из состава таких комплексов перечисляют половину рассчитанной суммы; мера действует по закону города № 64 и продлена до конца 2035 года актом № 41 от 01.11.2025, поддерживая инвестпроекты.
- Освобождение при использовании по назначению.
Москва: организации железнодорожного транспорта общего пользования не платят за движимое и недвижимое имущество, задействованное в перевозках по Малому кольцу Московской железной дороги; перечень утверждает Правительство Москвы; основание — закон № 64, подп. 28 п. 1 ст. 4.
Гостиницам позволено уменьшать налоговую базу на величину, равную кадастровой стоимости минимального номерного фонда, умноженной на коэффициент 2, при наличии в реестре классифицированных средств размещения; законом города № 41 от 01.11.2025 действие ограничено по времени до 31.12.2029.
- Исключения по конкретным объектам.
Административно‑деловые и торговые центры в Москве перечисляют лишь четверть от рассчитанного налога; срок применения — до 31.12.2029 согласно закону города № 41 (базовый акт — № 64).
Ленинградская область и Хабаровский край: имущество, используемое для организации отдыха и оздоровления детей до 18 лет, получает освобождение; в Хабаровском крае нужно консервация объектов вне сезона (закон № 308; в Ленобласти — № 98‑оз).
Владимирская область: действует льгота для автомобильных дорог общего пользования регионального и межмуниципального значения (закон № 110‑ОЗ, ст. 2.1 п. 2), что поддерживает капитальные вложения в сеть.
- Специальные группы плательщиков.
В качестве иллюстрации — региональные решения:
- Благотворительные проекты: может быть перечислено 50% от исчисленной суммы — Челябинская область (закон № 189‑ЗО), региональный закон, социальная поддержка.
- Участники религиозных объединений платят половину начисленного — Московская область (№ 151/2004‑ОЗ), культовые объекты, общественные инициативы.
