Для бизнеса по всей стране действуют единые правила; вместе с тем субъекты вводят собственные послабления по имущественным платежам. Федеральные рамки задаются НК РФ и одинаковы там, где установлен корпоративный имущественный сбор, а региональные преференции устанавливают и обновляют местные органы с учетом отраслевых приоритетов и правоприменительной практики.
Федеральные послабления по имущественному налогу для юрлиц
Документально в ст. 381 НК РФ зафиксирован список общегосударственных послаблений по корпоративному имуществу.
Тем же актом определены категории компаний, которым допускается неначисление при соблюдении целевого характера использования активов.
Часть объектов не формирует налоговую базу по имущественному платежу, если выполнены условия из нормы.
Для отдельных юридических лиц расчет равен нулю — полное освобождение предусмотрено прямо законом.
Кроме того, для резидентов федеральной территории «Сириус» установлены специальные режимы, которые снижают фискальную нагрузку.
Региональные послабления по имущественным обязательствам организаций
По нормам НК РФ субъекты могут устанавливать пониженные ставки по имущественному сбору (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 380 НК РФ); при этом уменьшенная ставка юридически не приравнивается к льготе.
Под льготой понимается частичное погашение начислений либо полное исключение из расчета (п. 1 ст. 56 НК РФ). Такая конструкция отличается от льготной ставки и прямо влияет на налоговую базу.
В регионах встречаются такие форматы преференций для компаний.
- Полное неначисление по всем объектам: для некоторых плательщиков.
На территории Санкт-Петербурга установлено, что компании, чей основной профиль — производство специального оборудования для обеспечения жизнедеятельности и реабилитации инвалидов, по имущественному сбору не производят платежей (подп. 1 п. 1 ст. 4.1 закона Санкт-Петербурга № 684-96 от 26.11.2003).
В Красноярске право на нулевой расчет предоставляют предприятиям, выпускающим первичный алюминий, в отношении вновь созданных или приобретенных основных средств, принятых на учет после 2012 года (подп. «т» п. 3 ст. 2 закона Красноярского края № 3-674 от 08.11.2007).
В Москве действует режим для управляющих компаний агропродовольственных кластеров: по объектам, входящим в соответствующие имущественные комплексы, уплачивается половина рассчитанной суммы; Законом города Москвы от 1 ноября 2025 г. № 41 действие нормы продлено до 2035 года.
- Послабления при использовании активов строго по назначению.
Для организаций железнодорожного транспорта общего пользования в столице предусмотрено неначисление по объектам, задействованным в перевозках по Малому кольцу Московской железной дороги; перечень таких объектов определяет Правительство Москвы (закон города Москвы от 05.11.2003 № 64, подп. 28 п. 1 ст. 4).
Для гостиниц установлено правило: налоговая база может быть уменьшена на кадастровую оценку минимального номерного фонда, умноженную на коэффициент 2; срок применения ограничен 31 декабря 2029 года (закон города Москвы от 01.11.2025 № 41). Мера адресная и относится к объектам из реестра классифицированных средств размещения.
- Адресное освобождение для отдельных видов активов.
В столице административно-деловые и торговые центры вправе переводить в бюджет лишь четверть рассчитанного имущественного платежа; действие нормы ограничено датой 31.12.2029 (закон города Москвы от 05.11.2003 № 64; закон города Москвы от 01.11.2025 № 41).
В Ленинградской области предусмотрено послабление для имущества, используемого при организации отдыха и оздоровления детей до 18 лет (подп. «д» п. 1 ст. 3_1 закона Ленинградской области № 98-оз от 25.11.2003). В Хабаровском крае аналогичная норма действует при условии, что в иные периоды соответствующие объекты переводятся на консервацию (п. 12 ст. 3 закона Хабаровского края № 308 от 10.11.2005).
Во Владимирской области действует освобождение для автомобильных дорог общего пользования регионального и межмуниципального значения (п. 2 ст. 2.1 закона Владимирской области № 110-ОЗ от 12.11.2003).
- Адресные категории плательщиков, для которых предусмотрены послабления.
- Для благотворительных проектов — Челябинская область: размер платежа снижен на 50% (п. 2 ст. 3 закона Челябинской области № 189-ЗО от 27.11.2003), социальный сектор, поддержка НКО.
- Для участников религиозных объединений — Московская область: уплата в половинном объеме (п. 2 ст. 14 закона Московской области № 151/2004-ОЗ от 24.11.2004), зарегистрированные общины, базовый режим.
