Для сделок с лицензиями на ПО действует правило: обязательный документ — счет‑фактура — оформляется в пяти календарных дней после поступления средств либо не позже пяти суток с момента завершения квартала, когда доступ предоставлялся.
В ведомственном письме от 21.05.2025 № 03‑07‑09/49667 пояснено, когда рассчитывать базу по НДС и как оформлять счет‑фактуру при временной передаче права пользования программами.
НДС: ранний момент при временном праве пользования ПО
Когда выбирают точку учета, приоритет отдают более ранней дате; далее применяют правила для НДС в части предоставления права на использование софта.
- Поступление денег, включая частичный аванс, за будущий доступ;
- Окончание квартала, когда софт использовался, даже если платеж поступит позднее.
Когда ориентиром становится дата предоплаты за будущий доступ, при фактическом предоставлении доступа в счет ранее полученного аванса вновь появляется точка налогообложения; кроме того, финальный день отчетного квартала по длительным соглашениям (лицензионный договор на срок) также выступает моментом формирования базы.
В документах стоит прописать порядок и использовать электронный документооборот; оформление счет‑фактур тогда легче контролировать по срокам.
Счет‑фактура: когда оформить при предоставлении доступа на срок
Документ следует составлять не позже 5 суток после поступления средств (включая частичный платеж) за предстоящие услуги; кроме того, в пятидневный интервал со дня окончания налогового периода, когда право пользования уже предоставлялось, счет‑фактура также должна быть выписана. Такое обложение НДС подтверждено разъяснениями Минфина России.
Такие разъяснения относятся к случаям длительного доступа; в контрактах на срок действия лицензии важно заранее фиксировать порядок расчетов и даты документов.
