До 1 января 2025-го при поступившей предвыплате по поставке применяли расчет 20/120 и перечисляли в бюджет налог на добавленную стоимость. Когда затем уходили товары со ставкой 10 процентов и в соглашение вносили изменения с понижением цены на величину налога, покупателю возвращали соответствующую долю; эта сумма налога с предвыплаты может быть заявлена к вычету.
Позиция Минфина России
По данному вопросу позиция ведомства изложена позднее: Минфин России в письме от 25.09.2025 № 03-04-05/93110 опирается на буквальное чтение норм НК РФ.
Право на вычет по сумме аванса
По прямой норме кодекса процедура выглядит так: к возмещению предъявляют величину, отражённую в счете‑фактуре на отгрузку, и она относится именно к переданным товарам, работам, услугам и имущественным правам; речь о п. 6 ст. 172 НК РФ.
В период получения предвыплаты продавцом расчёт делали 20/120, а при последующей поставке под 10 процентов излишне уплаченную долю возвращают покупателю.
При корректировке соглашения об отгрузке с уменьшением цены на эквивалент налога ситуация аналогична кейсам, где после изменения условий либо расторжения возвращают часть платежа и заявляют к вычету НДС с ранее полученной предвыплаты; допустим также корректировочный счет‑фактура.
Организация вправе зачесть полный объём, исчисленный и уплаченный с предвыплаты по формуле 20/120, вне зависимости от того, какая ставка действует при финальной отгрузке.
Бухучет: проводки и документы
Записи по счетам формируются следующим образом; поддерживайте налоговый учет и первичные документы в актуальном виде.
- На момент входящего предвыплатного поступления и расчета величины: ДЕБЕТ 76 (субсчет по авансам) КРЕДИТ 68 (НДС).
- Как только изменены условия и деньги перечислены клиенту: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 51; далее ДЕБЕТ 68 (НДС) КРЕДИТ 76 (по авансам) — в зачет идет сумма, уплаченная ранее с предвыплаты.
- При отражении продажи с учетом льготной десятипроцентной ставки: ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 (НДС); налог считают от полной стоимости отгруженного.
Практический совет: оформляйте корректировочный счет‑фактуру и сверяйте регистры, чтобы база и вычеты совпадали по датам и документам.
В результате указанной процедуры компании фактически компенсируют разницу между платежом, перечисленным с предвыплаты по высокой доле 20/120, и исчислением при поставке под 10%; финансовая логика восстанавливается.
Материалы по теме
19.11.2025 — Способы получить освобождение при УСН с 2026 года (по налогу на добавленную стоимость).
19.11.2025 — Опасности выплаты за декабрь: на что обратить внимание.
вчера в 12:01 — Детские пособия: правила с 1 января 2026 года.
