В преддверии зимних праздников работодатели часто планируют презенты персоналу, а вместе с этим возникает практичный вопрос: когда появляется обязанность по НДФЛ и по какой методике считать удержания. Ниже — краткий разбор норм НК РФ, лимита, а также нюансов определения налоговой базы и рыночной оценки.
НДФЛ на подарочные презенты: действующие правила и лимиты
По ст. 217 НК РФ дарение в пользу сотрудника на сумму до 4 000 ₽ за налоговый период (источник — организация либо ИП) не формирует налогооблагаемую базу по доходам физлица.
Как только цена врученной ценности превышает установленный порог, возникает обязанность по удержанию НДФЛ с части сверх лимита; льгота на сумму до 4 000 ₽ сохраняется. Для кадров и бухгалтерии это критично при планировании бюджета и учета затрат.
Функцию налогового агента выполняет даритель. Об этом в феврале 2025 напомнила УФНС России по Республике Дагестан в своем информационном сообщении, акцентируя порядок действий при натуральных доходах.
Если удержание невозможно (например, нет денежных выплат, из которых можно взыскать), агент направляет уведомление в инспекцию; затем сумму включают получателю в единое извещение на уплату со сроком до 1 декабря года, идущего следом за датой получения подарка.
При отсутствии возможности удержать причитающийся НДФЛ налоговый агент сообщает об этом в ИФНС; далее сумма отражается в направляемом уведомлении с предельной датой платежа — до 1 декабря следующего календарного года. УФНС России по Республике Дагестан.
Расчет НДФЛ с подарков: алгоритм и база
При оценке подарка для целей главы 23 в стоимость для расчета базы берут цену передаваемого имущества с учетом косвенных налогов, уплаченных при приобретении товара/работ/услуг. Такую позицию подтвердил Минфин России в письме от 02.10.2025 № 03-04-05/95517; ориентир — рыночная цена и корректная идентификация материальной выгоды.
Пункт 1 статьи 211 НК РФ предусматривает: при получении дохода в натуральной форме налоговая база равна стоимости переданных товаров (работ, услуг) либо иного имущества, рассчитанной исходя из рыночных ориентиров по правилам ст. 105.3 НК РФ с учетом специальных норм главы 23.
Практический вывод: определяйте рыночную стоимость подарка «брутто» (с учетом косвенных налогов), сравнивайте с лимитом 4 000 ₽ за период, и только превышение облагается по ставке, применимой к работнику. Это снижает риски и упрощает налоговый контроль.
Полная версия в «Практическая бухгалтерия»
Подробный разбор кейсов, примеры расчета и учетные проводки доступны по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия» — для специалистов, кому важны точные ссылки на нормы и разъяснения.
Вариант на 3 месяца — 2 700 ₽ (ранее 12 000 ₽): компактный доступ для тестирования сервиса.
Вариант на полгода — 15 000 ₽ (было 22 400 ₽): удобный формат для отдела учета и планирования.
Бератор: разбор нюансов удержаний и примеров
Сервис «Бератор» помогает быстро проверить порядок действий по НДФЛ с подарков, рыночную оценку и особенности базы по доходам — полезно иметь под рукой для оперативных решений.
