В преддверии декабрьских трат у бухгалтерии нередко возникает дилемма: при вручении персоналу презентов требуется ли перечислять подоходный сбор (НДФЛ) и каким способом высчитать сумму. Ниже — краткое разъяснение по правилам и алгоритму, с учетом льготы и роли налогового агента.
НДФЛ и подарки: действующие нормы
В правовом поле вопрос решен так: согласно нормам, изложенным в статье 217 Налогового кодекса, презенты дешевле 4 000 ₽, переданные работодателем любой формы (ИП или организация), не формируют доход к обложению. Здесь работает льгота по натуральным доходам, а оценка производится для контроля порога.
Иначе говоря, при цене свыше четырёх тысяч рублей перечисляет даритель НДФЛ. Это часть обязанностей налогового агента, а удержанная сумма переводится в бюджет.
В реальности обязанность по перечислению возлагается на агента; им выступает организация или ИП, о чем в феврале 2025 года сообщило УФНС России по Республике Дагестан. Этот момент важен для учетной политики и корректного отражения материальной выгоды.
Ситуации без выплат встречаются нередко; тогда списать что‑либо из доходов сотрудника нельзя, и ФНС нужно сообщить отдельно — позже сумма НДФЛ попадет адресату через уведомление налоговой службы.
В извещении укажут крайний срок — до 1 декабря в году, который следует за датой получения презента, отметило ведомство. Адресату останется оплатить начисление самостоятельно.
Дополнительно можно посмотреть разбор по учету затрат на праздничное оформление компании: речь о декоре, лимитах и разумной экономии.
Расчет удержания: как определить базу по подарку
При определении суммы к перечислению есть нюанс: для расчета учитывается полная цена приобретения подарка с учетом налогов, включенных продавцом в итог, если они влияли на ценник товара, работы или услуги. На такую методику обратили внимание в письме от 02.10.2025 № 03-04-05/95517, где Минфин России подтвердил порядок. Это важно для правильного исчисления и исключения ошибок при бруттировании натурального дохода.
Если передают товары, работы либо услуги вместо денег, величина базы считается исходя из рыночной стоимости по подходу статьи 105.3; это следует из пункта 1 статьи 211 главы 23. Оценка делается по рыночной цене, а затем сопоставляется с лимитом 4 000 ₽: часть в пределах порога не облагается, остаток — объект для удержания. Такой порядок обеспечивает корректность налогообложения натуральной формы дохода и снижает риски доначислений.
Разъяснения, примеры проводок и частые ситуации (в т.ч. когда подарок совмещен с корпоративом) разобраны в полной версии материала. Учитывайте также, что страховые взносы по безденежным презентам определяются по иным правилам — проверьте действующие позиции контролирующих органов.
Полный доступ к материалу
Расширенная версия статьи, примеры и шаблоны уведомлений доступны по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия». Выберите удобный вариант — действует спеццена.
- 3 месяца — 2 700 ₽ (ранее 12 000 ₽); быстрый старт, доступ из офиса и дома.
- 6 месяцев — 15 000 ₽ (прежняя цена 22 400 ₽); архив номеров, обновления, консультационные материалы.
Журнал «Практическая бухгалтерия» — практические решения для бухгалтера и налогового агента, регулярные обзоры, методички, разбор кейсов.
