Масштабный пакет правок к НК РФ на 2026–2027 утвержден, документ насчитывает 342 страницы и затрагивает почти все действующие режимы; общий тренд — усиление фискальной нагрузки на предпринимателей и корректировка администрирования.
НДС: новые положения
Ставка 22% для операций после старта 2026
По итогам реформы, для операций, совершенных после 01.01.2026, базовый уровень по НДС установлен на отметке 22% для поставок товаров, работ и услуг.
Порог для УСН, после которого начисляют НДС
При применении упрощенного режима, когда доходы превысят 20 млн руб., появляется обязанность исчислять НДС; планка уменьшена относительно прежней нормы. В 2026 для тех, кто впервые допустить промахи по НДС на УСН, действует временная отмена штрафов за неподачу декларации и технические ошибки.
Пониженные НДС‑ставки на УСН: когда можно отказаться
Отказ от льготных ставок 5% или 7% станет доступен с 2026: можно разово выбрать общую ставку НДС (22%) в первый год работы с налогом; повторная смена в дальнейшем не допускается. В 2025 отказ был заблокирован на двенадцать периодов.
Счета‑фактуры: новые реквизиты
В форму добавляют дополнительные графы — порядковый номер и дату документа, выставленного при получении аванса; изменения направлены на унификацию электронного документооборота.
УСН с пониженным НДС без раздельного учета
Компании и ИП на упрощенке, использующие 5% или 7%, вправе не выполнять раздельный учет облагаемых и освобожденных операций.
Прибыль: ключевые коррекции
Командировочные ДМС в расходах
При направлении сотрудника за границу страховые взносы на стоимость полиса ДМС не начисляются; такие суммы допустимо учесть в налоговых расходах по прибыли, при соблюдении общих правил учета.
Ограничение на зачет прошлых убытков продлено до 2030
Уменьшение базы текущего периода за счет убытков прошлых лет возможно не более чем на половину — продление действует до конца 2030 года.
Повышающий коэффициент 2 по ПО: условие непередаваемости
Начиная с 01.01.2026 двойной учет расходов на ПО, базы данных и ПАК по лицензионным и сублицензионным договорам возможен только если передача прав третьим лицам исключена и это закреплено в лицензии.
Задолженность по санкциям приравняли к сомнительным долгам
Долг по штрафам, пеням и санкциям, подтвержденный судом в рамках договорных отношений, можно квалифицировать как сомнительный при условии, что основная задолженность также соответствует критериям сомнительности.
Инвестиционные вычеты: критерии и ужесточение
Субъекты РФ получают полномочия утвердить виды и параметры затрат, принимаемых к инвествычету, с учетом отраслевых особенностей.
С 28.11.2025 усилены требования к применению ИНВ и ФИНВ; норма распространяется ретроспективно на правоотношения, начавшиеся с 01.01.2025.
Страховые взносы: новые тарифы и обязанности
Льготные тарифы для МСП сузили
Ставка 15% сохраняется только для МСП в перечнях приоритетных и социально значимых направлений, которые утвердит Правительство; общепит и обрабатывающие производства изменения не затрагивают.
Не ведущие деятельность фирмы: взносы за руководителя
Коммерческие организации без работников обязаны с 2026 года исчислять взносы исходя из МРОТ по выплатам в пользу директора — единственного участника, когда его вознаграждение ниже установленной величины.
ИТ‑отрасль: пересмотр льгот
Ставки по взносам у ИТ‑аккредитованных
С 2026 пониженный единый тариф для ИТ‑организаций — 15% в пределах предельной базы; сверх лимита действует 7,6%. Льготы применимы только при аккредитации и включении в профильный реестр.
Налоги на имущество: расчеты берет на себя ФНС
Начиная с 2027 года ответственность за правильность расчета по объектам (транспорт, земля, недвижимость с кадастровой базой) переходит налоговым органам; плательщики ориентируются на направленные уведомления, бухгалтерская отчетность при этом не заменяет уведомление.
Сроки уплаты и сообщения по имуществу сдвинуты
Перечисление самих налогов и авансов переносится на месяц: уплата до 28 марта и до 28‑го числа второго месяца за отчетным периодом соответственно; ранее действовали 28 февраля и 28‑е число месяца, следующего за отчетным.
Сообщение о наличии транспорта и объектов недвижимости с 01.04.2027 направляют не позднее 31 мая вместо прежней даты 31 декабря.
НДФЛ: освобождаемые доходы и вычеты
Больше категорий без НДФЛ
В перечень неналогооблагаемых доходов включены:
- Возврат виновным стоимости утраченного имущества по законам РФ, актам субъектов и решениям муниципалитетов — без удержания НДФЛ.
- Оплата полисов ДМС для зарубежных служебных поездок — не признается доходом физлица.
Стандартный и спортивный вычет: условия
При оценке права на «детский» вычет учитывают только доходы основной базы, подсчитанные нарастающим итогом с начала года; иные базы в лимит не включаются.
Для вычета за комплекс ГТО теперь достаточно пройти профмедосмотр; ежегодная диспансеризация больше не требуется.
УСН: расширение состава расходов
В состав признаваемых затрат добавлены:
- Работы по доведению до нужных свойств, реконструкции, модернизации и сходные действия в отношении НМА.
- Прочие траты — по правилам налога на прибыль; фактически перечень носит открытый характер.
Формулировка про «иные расходы» открывает возможность учитывать затраты, не поименованные прямо в ст. 346.16 НК РФ.
Региональные льготы по УСН: рамки от Правительства
Субъекты федерации могут снижать ставки для определенных отраслей и категорий бизнеса, однако виды деятельности и критерии будет фиксировать федеральный уровень; ранее таких ограничителей не существовало.
Акцизы: индексация на уровень инфляции
Ставки по акцизным товарам корректируются в соответствии с инфляционным индикатором; иных изменений не предусмотрено, что согласуется с макроэкономическими настройками бюджетной системы.
Туристический сбор: дифференциация и исключения
Ставки разрешено варьировать по типу и категории средства размещения, а также по сезонности — как помесячно, так и поквартально.
В НК РФ закреплено освобождение от турсбора путевок на санаторно‑курортное лечение по медпоказаниям, оплаченных за счет бюджета; норма действует с 28.11.2025.
Технологический сбор: кто платит и сколько
С 01.09.2026 вводится новый платеж для организаций и ИП, которые:
- Ввозят в РФ электронные модули и компонентную базу либо продукцию с их содержанием.
- Производят в России такие изделия.
Начисление идет по каждой единице продукции; верхний предел — 5 000 руб. за штуку.
Патент (ПСН): уменьшение доходного лимита
Лимит доходов для применения патента снижается до 20 млн руб. вместо 60 млн.
Если в 2025 году предприниматель превысил 20 млн руб., то в 2026 ПСН применяться не может; превышение порога в самом 2026 году прекращает право с момента выхода за лимит.
Пени: временная шкала продлена до конца 2026
Особый порядок расчета сохраняется:
- За первые тридцать дней просрочки — 1/300 ключевой ставки от суммы недоимки.
- С 31‑го по 90‑й день — 1/150 от недоимки.
- Начиная с 91‑го дня и до даты платежа — 1/300.
Уведомления о суммах к уплате
С 01.09.2026 станет доступна подача уведомлений с плановыми суммами по НДФЛ и страховым взносам для целей предварительного перечисления.
С 01.04.2027 упраздняются уведомления по имущественным налогам для организаций — функции расчета переходят налоговым органам.
Отсрочки, рассрочки и инвестиционный кредит: одно получение
Повторное предоставление отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита не допускается.
К 01.09.2026 утвердят перечень ситуаций, когда такие инструменты не предоставляются вовсе.
После 01.01.2026 банковская гарантия принимается только в электронном виде; с начала осени 2026 максимальный срок инвестиционного кредита увеличивают до 10 лет.
Зачет и возврат: ограничения по ЕНС
С 01.09.2026 положительное сальдо на ЕНС нельзя направлять на исполнение обязанностей стороннего плательщика; с 01.01.2026 запрещен зачет сумм, учтенных в счет возмещения ущерба по уголовным делам.
Проверки: полномочия любой ИФНС
Камеральный контроль вправе осуществлять не только инспекция по месту учета, но и иная ИФНС, уполномоченная ФНС, что расширяет инструменты контроля.
Периоды, охватываемые выездной проверкой, расширены
Проверка на месте может включать завершенные периоды текущего года, в первую очередь по НДС; усиливается администрирование и контрольные процедуры.
