По итогам масштабной реформы, начало которой дано в 2026-м, документ на 342 страницы, подписанный Президентом В. Путиным, меняет правила практически по всем сборам; общий тренд — усиление фискальной нагрузки на коммерческий сектор и настраивание фискальной политики под бюджетные поступления.
НДС: новые параметры и администрирование
Ставка 22%: вводится базовый уровень
Для косвенного налога, начиная с первого дня 2026 года, базовый уровень установлен на отметке 22%; распространяется он на отгрузки товаров, работ и услуг.
УСН и обязанность начислять НДС: снижен порог
Для малого режима налогообложения, порог выручки, после которого появляется обязанность исчислять косвенный налог, урезан до 20 млн рублей.
На 2026-й финансовый год сохранен мораторий на штрафы за первый случай неподачи декларации или ошибки по НДС у организаций на УСН.
Отказ от льготных ставок НДС при УСН
В отношении спецрежима для малого бизнеса действуют два уровня — общий 22 процента и льготные 5 или 7; в 2025 году нельзя было отказываться от льготного уровня на протяжении 12 налоговых периодов.
Начиная с 2026-го, переход на обычную ставку разрешен, но смена допускается один раз и только в дебютный год применения косвенного налога.
Счет‑фактура: дополнительные реквизиты
В форме документа на расчеты добавляют две позиции: порядковый номер и дату для экземпляра, который оформляется под полученный аванс.
УСН без раздельного учета НДС при 5%/7%
Организации и ИП на спецрежиме при льготных 5% или 7% вправе обходиться без раздельного фиксирования облагаемых и необлагаемых операций.
Налог на прибыль: пакет корректировок
Командировки за рубеж и ДМС
В контексте зарубежных служебных поездок оплата полиса добровольного медстрахования не формирует базу по взносам и может учитываться в расходах.
Перенос убытков: продление лимита до 2030
До конца 2030-го действует лимит в 50% на уменьшение текущей базы за счет прошлогодних убытков.
ПО и коэффициент 2: уточнение условий
Применение удвоения стоимости по софту и базам данных допускается только если лицензионный договор исключает передачу прав третьим лицам; норма начинает действовать с 01.01.2026.
Штрафные санкции как сомнительная задолженность
К категории сомнительных можно отнести взыскания по штрафам, пеням и иным санкциям, когда они подтверждены судом, а связанная контрактная задолженность также считается сомнительной.
Инвестиционные вычеты: региональные критерии и ретро-правила
На уровне региона необходимо закрепить перечни и условия для затрат, которые допускаются к инвестиционному вычету.
С 28.11.2025 действуют более строгие условия по ИНВ и ФИНВ с распространением на отношения, возникшие с 01.01.2025.
Страховые взносы: новые тарифы и обязанности
Льгота 15% для МСП: сужение охвата
Льготный сбор в 15% сохранится лишь для направлений, признанных важными и социально значимыми, перечень которых определит Правительство; общепит и обрабатывающие производства изменения не затронут.
Спящие юрлица: взносы за руководителя от МРОТ
Структуры без штата и выручки обяжут с 2026 года начислять взносы за директора: если единственный учредитель получает ниже МРОТ, расчет ведут исходя из МРОТ.
ИТ‑сектор: обновленный тариф взносов и условия
С 2026 года пониженный тариф для аккредитованных ИТ-компаний в пределах базы устанавливают на уровне 15%, а сверх предельной величины — 7,6%; право на льготу действует при наличии в реестре.
Имущественные налоги: автоматический расчет и новые сроки
Начиная с 2027-го, расчеты по транспортному, земельному и по недвижимости передают в ведение ФНС: корректность сумм обеспечивает администрирующий орган, а не собственники активов.
Бухгалтерские службы перестанут самостоятельно считать эти платежи, включая имущество по кадастровой стоимости.
Сроки перечисления сдвигают на один месяц вперёд: уплата налогов — до 28 марта, авансов — до 28-го числа второго месяца после отчетного периода.
Сообщения о наличии объектов нужно будет направлять не позднее 31 мая; эта норма заработает с 01.04.2027.
НДФЛ
Расширение необлагаемых поступлений
В актуальной редакции без удержания налога на доходы остаются такие поступления:
- Компенсация утраченного имущества виновным лицом, если выплата основана на нормах РФ, актах субъектов или решениях местных органов — база не образуется.
- Оплата полиса ДМС для зарубежной командировки — не включается в обложение.
Вычеты по НДФЛ: уточнение расчетов
При определении права на стандартный «детский» учитывают исключительно доходы основной базы, суммируемые с начала года; для вычета за ГТО теперь достаточно профмедосмотра вместо ежегодной диспансеризации.
УСН
Перечень затрат: расширение
Для спецрежима разрешено учитывать дополнительные позиции расходов:
- Вложения в НМА: дооснащение, реконструкция, модернизация и аналогичные доработки.
- Прочие затраты по методологии налога на прибыль, без закрытого перечня.
Формулировка про «иные расходы» делает список открытым, что позволяет учитывать траты, не поименованные прямо в статье 346.16 НК РФ.
Региональные льготы по УСН: рамки полномочий
Субъекты смогут снижать ставки для конкретных отраслей и категорий бизнеса, при этом виды деятельности и критерии отберет Правительство.
Ранее такие ограничения отсутствовали: региональные власти сами решали, в каких сферах вводить пониженные ставки.
Акцизы: индексация на уровень инфляции
Для соответствующих платежей запланирована очередная корректировка на инфляцию, без дополнительных механизмов.
Сбор с туристов: конкретизация ставок
Дифференциация может зависеть от сезона, типа и класса размещения; сезонность допускается как поквартальная, так и помесячная.
Туристический сбор не взимается с путевок на санаторно‑курортное лечение по медпоказаниям, оплаченных из бюджета; эта норма действует с 28.11.2025.
Технологический сбор: новая обязанность
Старт взимания намечен на 01.09.2026; плательщиками станут ИП и организации, которые относятся к одной из групп:
- Импорт в РФ электронной компонентной базы (модулей) либо продукции, содержащей такие элементы.
- Производство в России товаров с указанной компонентной базой.
Начисление ведут по каждой единице продукции, максимум — 5 000 рублей за штуку.
ПСН
Порог выручки для применения патента снижен до 20 млн рублей.
Если по итогам 2025-го предприниматель получил выше 20 млн, перейти на ПСН в 2026 году нельзя; при превышении лимита уже в 2026-м право на патент утрачивается.
Пени: продление временного механизма
Особый порядок расчета продлен до 31.12.2026 со следующими величинами:
- За первые 30 календарных дней — 1/300 ключевой ставки ЦБ от суммы долга.
- С 31-го по 90-й день — 1/150.
- Начиная с 91-го дня и до оплаты — 1/300.
Уведомления по суммам: изменения сроков
С 01.09.2026 разрешено подавать уведомления с прогнозными суммами по НДФЛ и страховым взносам.
С 01.04.2027 отменяются уведомления по имущественным платежам.
Отсрочка, рассрочка и инвестиционный кредит: новые рамки
Повторное получение инвестиционного налогового кредита, а также отсрочки/рассрочки по уплате сумм станет невозможным; к 01.09.2026 утвердят перечень случаев, когда такие инструменты не выдаются.
После 01.01.2026 банковскую гарантию представляют исключительно в электронной форме; максимальная длительность инвестиционного кредита увеличивается до 10 лет с 01.09.2026.
Зачеты и возвраты: ограничения
С 01.09.2026 запрещено направлять положительное сальдо на ЕНС в исполнение обязательств иного лица; начиная с 01.01.2026 нельзя засчитывать суммы, зачисленные в возмещение ущерба по уголовным делам.
Камеральные проверки: полномочия других ИФНС
Проводить камеральные мероприятия вправе не только «своя» инспекция, но и иная ИФНС, уполномоченная ФНС; это усиливает комплаенс со стороны контролирующих органов.
Выездные проверки: охват текущего года
Такие проверки могут включать завершенные периоды текущего года, в первую очередь по операциям, связанным с НДС.
