Для практики учета важно помнить: любые поощрения работникам прибавляются к вознаграждению, а компания как налоговый агент должна рассчитать подоходный и начислить страховые платежи. В расчет 6‑НДФЛ включают все такие выплаты, при этом ключевым ориентиром служит момент фактической выдачи денег или натуральной выгоды, ведь именно он определяет, в какой период отчетности ФНС попадет операция.
Премия выдана уже после завершения периода: в какой 6‑НДФЛ попадет
Для целей ФНС решающим считается момент признания: для поощрения днем фиксации станет дата передачи средств либо натуральной выгоды по подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
НК РФ, ст. 223, п. 1, подп. 1: днем признания вознаграждения считается дата фактической выплаты в денежной форме или передачи в натуральной форме.
В этот же день организация обычно корректно рассчитывает и удерживает подоходный налог с суммы поощрения.
Срок перевода удержаний в бюджет зависит от того, когда произошла фиксация удержания:
- если удержание произошло между 1‑м и 22‑м числом, перечисление выполняют не позднее 28‑го этого же месяца;
- если удержание пришлось на 23‑е число и дальше до конца месяца, перевод делают до 5‑го числа следующего месяца.
Кейс: вознаграждение за третий квартал выдали в октябре 2025 года — такие суммы и удержанный с них подоходный отражаются в годовом расчете 6‑НДФЛ за 2025, не в квартальном отчете. Период начисления значения не имеет.
Иная ситуация: поощрение за 2025 год выплачено в январе 2026 — отражение произойдет в 6‑НДФЛ за I квартал 2026 года; уплата налога следует общим срокам. Для контроля удобно фиксировать дату фактической выдачи в регистре.
6‑НДФЛ за 2025: где и какими показателями отражать премии
Расчет сдаем по актуальной редакции формы, утвержденной приказом от 19.09.2023 № ЕД‑7‑11/649@ (в ред. от 09.01.2024 № ЕД‑7‑11/1@). В документ попадают и удержания, и суммы поощрений. Для полноты учета и корректной отчетности ФНС проверьте, что используются действующие коды и ставки (13/15) и применена верная форма расчета.
Поощрение отражают в обеих частях документа за соответствующий период:
- в первой части расчета — указывают размер удержаний, который подлежит переводу в бюджет;
- во второй части — фиксируют величину выданного поощрения, а также рассчитанный и удержанный подоходный.
Первая часть формы: что поставить по премии
В блоке «Сведения об обязательствах налогового агента» показывают рассчитанные и удержанные суммы, подлежащие перечислению нарастающим итогом, а также возвраты. При отражении поощрений используйте такие позиции:
- 020 — общий размер налога к уплате нарастающим итогом с начала года;
- 021–026 — показатели по конкретным крайним срокам перечисления за соответствующие интервалы месяца.
Такой подход поможет сверить обязательства и календарь уплаты. Для внутреннего контроля подготовьте расшифровку удержаний по датам удержания, чтобы корректно распределять суммы по строкам 021–026.
Вторая часть формы: как показать доход от поощрения
Во второй части формы агрегируют по ставке все фактически выданные суммы физлицам и соответствующие удержания, отражая их нарастающим итогом. По поощрительным выплатам используются следующие поля:
- 120 — величина начисленного вознаграждения (само поощрение);
- 131 — расчетная база для подоходного по этой выплате;
- 140 — рассчитанный налог по ставке, исходя из базы;
- 160 — удержание, фактически произведенное при выплате;
- 161–166 — детализация по срокам удержания для контроля сроков перечисления.
Важно: ориентируйтесь не на дату начисления премии, а на дату фактической выдачи. Именно последний момент управляет тем, в какой расчетный период 6‑НДФЛ попадут суммы. Это требование удобно проверять по платежным ведомостям и регистрам, где указан день выдачи.
Кейс: премия за III квартал выдана 4 октября 2025
Разовые вознаграждения, квартальные и годовые поощрения учитывают по единому правилу: ориентир — день выдачи. Если премию за III квартал сотрудникам перечислили 4 октября 2025 года вместе с зарплатой, то в отчет за III квартал эта выплата не войдет — ее отражают в годовом расчете за 2025. Внутренние документы (приказ, положение об оплате труда) на распределение по периодам не влияют.
Для первой части формы показатели распределяют по срокам в зависимости от даты удержания:
- позиция 021 — удержания, приходящиеся на промежуток с 1 по 22 октября (сюда попадает и премия от 4 октября);
- поле 022 — удержания с 23 по 31 октября;
- графа 023 — суммы, удержанные с 1 по 22 ноября;
- строка 024 — удержания за период 23–30 ноября;
- код 025 — удержания, произведенные с 1 по 22 декабря;
- показатель 026 — удержанные суммы за интервал 23–31 декабря.
Во второй части годового расчета за 2025 по этой премии показывают: величину поощрения в 120 и соответствующую базу в 131, рассчитанный налог в 140 и удержанные суммы в 160; при необходимости распределяют по срокам удержания в диапазоне 161–166. Такой порядок обеспечивает сопоставимость с платежами и упрощает сверку с инспекцией.
Бератор — экспертная справочная система, где подобные кейсы и нюансы учета разобраны пошагово; это помогает отразить операции в 6‑НДФЛ без расхождений.
