По итогам года, когда расчет зарплаты дал разрыв, обязанность уведомления ИФНС и работника возникает из-за неисполненного удержания НДФЛ. Случай относится к 2025, когда у бухгалтерии была такая обязанность, но фактически удержание не произошло.
С точки зрения п. 5 ст. 226, работодатель как агент обязан при отсутствии удержания уведомлять сотрудника и свою инспекцию о доходе и неудержанной сумме по НДФЛ.
С августа 2024 вступили поправки, а в 2025 начал действовать новый крайний момент удержания, который закрепил Федеральный закон № 259‑ФЗ.
Крайний день уведомления ИФНС о невозможности удержать НДФЛ
Срок направления сведений — до 25 февраля года, который следует за периодом получения дохода. Ранее требовали уложиться в рамки календарного года, то есть до 31 декабря. И если операция проходит в январе следующего года, направлять уведомления уже не требуется.
Одновременно существует лимит на сам процесс: крайняя дата также установлена.
Когда вознаграждение выдано вещами или услугами, за прошлый год по НДФЛ можно произвести удержание до 31 января следующего.
Иллюстрация: 16 декабря 2025 сотруднику передали натуральную выплату, а дальнейших начислений до конца года не было. Благодаря январской выплате вопрос с декабрьской натуральной частью закрыли в тот же день; сообщения в ИФНС не требуются, ведь обновлённые правила оставляют время до 31 января 2026.
Распространяется подход не исключительно на натуральные выплаты; встречаются и иные кейсы, когда удержание невозможно.
Формат уведомления ИФНС о неудержанном НДФЛ
Для передачи сведений применяют годовой расчет; канал — форма, известная как 6‑НДФЛ.
Внутри годового отчета предусмотрены специальные позиции:
- Для сводной отметки используется раздел 2, поле 170: указывают общую величину суммы, которую удержать не удалось, с учетом накопления за год.
- Для детализации используется приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»: четвертый раздел фиксирует доходы, по которым в период не произвели удержание, и соответствующие суммы.
Ключевой площадкой для таких сведений выступает как раз четвертый раздел названной Справки — она прикладывается к расчету 6‑НДФЛ.
На практике подача идет электронным способом, в том числе через личный кабинет ФНС; это снижает риск штрафов за просрочку.
Отсюда вывод: если операция проведена до 31 января 2026, формировать уведомления не нужно; поле 170 и раздел 4 можно не заполнять.
Для ориентира: годовой 6‑НДФЛ за 2025 подают не позже 25 февраля 2026.
