При соблюдении двух ключевых критериев компания избегает начислений: на продажу тура НДС не предъявляется, если предложение квалифицируется как туристский продукт и сделка оформляется по форме, установленной уполномоченным органом — Минэкономразвития.
Состав и признаки турпродукта: позиция НК РФ и 132‑ФЗ
Закон № 389‑ФЗ от 31.07.2023 дополнил подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ: реализации туроператоров по внутренним и въездным направлениям исключены из обложения НДС. Послабление применяется к продажам, стартовавшим с 01.07.2023, и действует по 30.12.2030 включительно.
Льгота допустима только при квалификации предложения именно как турпродукта — на этом акцентировал внимание Минфин в письме от 21.12.2023 № 03‑07‑07/124607.
Под туристским продуктом понимается набор перевозки и размещения, предлагаемый за единую цену по договору реализации; экскурсии и иные сервисы могут входить внутрь цены, но не являются обязательным элементом (ст. 1 Закона № 132‑ФЗ от 24.11.1996). Турпакет охватывает доставку путешественника из места постоянного проживания к месту временного пребывания и проживание на сопоставимый срок. Доставка возможна любым видом транспорта: воздушным, морским, речным, железнодорожным либо автомобильным.
Если предоставляются услуги без сочетания переезда из страны (места) жительства в локацию отдыха и проживания на месте, это не образует турпродукт, следовательно, льгота по НДС не применяется — такую позицию занимает Минфин.
Разъяснение Минфина от 18.04.2025 № 03‑07‑07/39111: когда экскурсионная программа включена в общую цену тура и не выделяется отдельно, налоговая база по договору не формируется на весь объем — сумма целиком остаётся без НДС. Это важно для внутреннего туризма и въездных поездок.
Договоры о реализации турпродукта: новые шаблоны Минэкономразвития
По ст. 10 Закона № 132‑ФЗ реализация турпродукта происходит на основании письменного договора, в том числе в электронном виде, который заключается туроператором с туристом (или иным заказчиком) или турагентом с туристом (либо иным заказчиком). Для корректного применения льготы по главе 21 НК РФ форма документа имеет значение.
Типовые бланки утверждает уполномоченное федеральное ведомство — Минэкономразвития РФ.
Приказ Минэкономразвития от 18.11.2025 № 766 ввёл обновлённые формы договоров о реализации туристского продукта:
- между туроператором и туристом (и иным заказчиком) — договор о реализации туристского продукта;
- между турагентом и туристом (и иным заказчиком) — договор о реализации туристского продукта.
Начало действия утверждённых шаблонов — 01.03.2026; участникам рынка стоит заранее адаптировать документы и внутренние регламенты.
