По старту нового года вступают в силу крупные поправки к НК РФ, затрагивающие расчеты и отчетность; редакция журнала «Практическая бухгалтерия» подготовила сжатый разбор наиболее значимых правил с учетом правоприменительной практики и тенденций налогового администрирования.
НДС: основные изменения и документы
По нормам 425-ФЗ от 28.11.2025 основной процент по НДС поднимают до 22% (расчет 22/122) для большинства плательщиков; при этом для социально значимых категорий сохранены 10% и нулевая ставка.
Несмотря на более ранние идеи отмены льготы, нулевая ставка для российских ИТ-компаний и разработчиков ПО оставлена в силе и продолжит применяться.
Продление касается заявительного возврата НДС без банковских обеспечений вплоть до конца 2026 года; ускоренный порядок допустим при отсутствии процедур несостоятельности, реорганизации либо ликвидации.
При изъятии объектов под публичные нужды с выплатой компенсации с 01.01.2026 реализация такой недвижимости не формирует базу по НДС.
Для банковских организаций с 2026 года проценты по счетам и вкладам в драгоценных металлах в слитках не облагают НДС.
Появились обновленные реквизиты: в документе на отгрузку по ранее полученному авансу дополнительно указывают дату и номер «авансового» счета‑фактуры, по которому после отгрузки принимается вычет; индивидуальным предпринимателям потребуется отмечать ОГРНИП и день присвоения вместо данных о свидетельстве. При электронная отчетность по счетам‑фактурам этих полей также касается.
Налог на прибыль: формы, учет и корректировки
Отчитаться за 2025 предстоит по обновленным бланкам декларации, утвержденным приказом ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@.
Для сделок между взаимозависимыми компаниями в лист 08 добавлено поле под уникальный номер контракта (кредитного договора), присвоенный банком; он должен совпадать с теми реквизитами, что заявлены как номер и дата договора при внешнеторговых расчетах.
Дополнительно вводятся показатели для отражения доходов, выплачиваемых иностранным организациям‑нерезидентам, что повышает детализацию контролируемых выплат.
Отдельно оформлен учет операций с цифровыми активами: для них введен новый лист 05.1, что поможет унифицировать подачу данных.
Из расчетного раздела (лист 02) исключены строки 130, 170 и 171, ранее посвященные перечислениям в региональную часть бюджета.
Учесть важно ограничение по коэффициенту 2 для расходов на ПО, базы данных и ПАК: применять повышающий можно лишь при наличии в лицензии условия о запрете передачи прав третьим лицам (425-ФЗ от 28.11.2025). Это изменение направлено на борьбу со схемами и отражает текущую бухгалтерскую практику.
При повышении действующего тарифа налога ошибки прошлых периодов, которые уменьшают налоговую базу, корректируют через уточненную декларацию за соответствующий старый период по п. 1 ст. 54 НК РФ.
УСН: лимиты, НДС‑статус и условия применения
С начала 2026 порог оборота, при котором налогоплательщик на УСН утрачивает освобождение и переходит в статус плательщика НДС, составляет 20 млн руб.; далее ориентиры снижаются: в 2027 — до 15 млн руб., в 2028 — до 10 млн руб.
На переходный этап вводится мораторий для тех, кто впервые стал плательщиком НДС и допустил промах с дебютной отчетностью за квартал появления обязанности; мера смягчает администрирование и снижает риск штрафов.
Для компаний на УСН предусмотрен выбор по НДС: использовать общий тариф 22% с правом принять «входящий» налог к вычету или работать по пониженным 5% либо 7% без вычета входного НДС.
Пониженные варианты работают так: 5% доступно при доходе не выше 250 млн руб. либо при утрате освобождения в текущем году; 7% возможно при выручке до 450 млн руб. или если льгота/ставка 5% утрачена в текущем периоде.
После превышения установленного предела применять пониженную ставку нельзя начиная со следующего месяца: для 5% — после преодоления 250 млн руб., для 7% — после выхода за 450 млн руб.; одновременно теряется право на саму УСН.
Индексируемым барьером считается порог для перехода с 5% к 7%: на 2026 он равен 272,5 млн руб. (250 млн × 1,090), что отражает коэффициент‑дефлятор.
Чтобы остаться на УСН, необходимо соблюдать три базовых ограничения: годовая выручка в пределах 450 млн руб., остаточная стоимость основных средств до 200 млн руб., численность — максимум 130 работников.
По приказу Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 для расчета доходного лимита на 2026 год применяется коэффициент‑дефлятор 1,090; это позволяет учесть инфляцию и выстроить сопоставимость показателей. Такая настройка полезна для планирования и упрощает финансовую отчетность.
Полная версия материала доступна по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»; подробные кейсы и образцы доступны в формате «практическая энциклопедия бухгалтера».
ПОДПИСКА НА 3 МЕСЯЦА — 2 700 ₽ (ранее 12 000 ₽).
ПОДПИСКА НА 6 МЕСЯЦЕВ — 15 000 ₽ (прежде 22 400 ₽).
Редакция ПБ вместе с экспертами бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» подготовила расширенные комментарии и разъяснения.
