По нормам права, менять подобные списки возможно исключительно законом федерального уровня, однако отметка «закрытый» не делает перечень однозначным. Та же логика применяется к набору оснований, когда долг признают безнадежным и он подлежит исключению из налогооблагаемой базы в рамках налогового учета.
Прощение задолженности и отражение убытка
В деловой практике требование к покупателю появляется, если заказчик не перечислил деньги за поставленные товары, выполненные работы либо оказанные услуги.
Отнести такую задолженность на расходы для целей налога на прибыль возможно лишь при наличии одного из условий:
- давность иска истекла: трехлетний период отсчитывается с даты, на которую обязательство должно было быть исполнено, но этого не произошло;
- получена информация о фактической невзыскиваемости: например, должник прошел процедуру банкротства или организация ликвидирована.
При этом ст. 265 НК РФ позволяет включить во внереализационные расходы только следующие величины:
- утраты, равные суммам безнадежных требований;
- безнадежные суммы, не перекрытые средствами созданного резерва под спорные требования (если такой резерв формировался).
Перечень причин, по которым задолженность считается безнадежной, зафиксирован в п. 2 ст. 266 НК РФ и является закрытым; прощение долга в нем не упомянуто.
Отсюда вывод: убыток, возникающий у компании при прощении задолженности контрагенту, для расчета налогооблагаемой прибыли не учитывается. На это прямо указал Минфин в письме от 13.02.2025 № 03-03-06/1/13152.
Положительные курсовые разницы и резерв
Курсовые разницы со знаком «плюс», привязанные к требованиям, сформированным в 2025 году, в резерв сомнительной дебиторки не включаются.
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259‑ФЗ с 2025 года исключил из категории «сомнительный долг» операции, по которым доход признают на дату поступления средств либо на момент иного погашения обязательства (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Финансовое ведомство в письме от 25.08.2025 № 03‑03‑06/1/83084 пояснило применение этой новации.
Так как доход по таким операциям фиксируется при оплате или закрытии обязательства, правило охватывает и позитивные разницы по курсу.
В 2022–2027 годах при методе начисления положительный курсовой результат признают на дату погашения основного долга, а потому он не участвует в расчете резерва сомнительных требований; это важно учитывать в бухучете.
Санкции по суду и сомнительные долги с 2026
Комплекс поправок по прибыли на 2026 год (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425‑ФЗ) уточнил критерии сомнительности задолженности; начиная с первого дня 2026 года в перечень включаются также штрафы, присужденные судом по обязательствам, связанным с реализацией.
Понятие такой задолженности определено пунктом 1 статьи 266 НК РФ.
Ранее суммы штрафов, пеней и иных санкций, признанные должником либо подлежащие уплате по судебному акту, связанному с этой задолженностью, к сомнительным не относили; на это указывал Минфин 11.05.2023 № 03‑03‑06/1/42725.
Названный закон также расширил круг долгов, которые допустимо считать сомнительными, в смежных ситуациях.
Для большинства плательщиков важно: сомнительными признаются суммы санкций, подтвержденные судебным актом по договорам, в рамках которых долг по реализации уже квалифицирован как сомнительный; простое признание должником не дает такого статуса.
Дополнительно с 2026 года к безнадежным отнесены отдельные права требования в банковском секторе (включая приобретенные банками и зарегистрированными профессиональными коллекторскими компаниями права по кредитам, отвечающим критериям безнадежности) и в электроэнергетике; эти изменения влияют на правоприменительную практику.
Для практиков налогового учета рекомендуемо обновить внутренние регламенты по формированию оценочных резервов и порядку документального подтверждения сомнительности, чтобы снизить риски.
Материалы по теме
В 14:15 сегодня — Призыв работника на военные сборы: что учесть в 2026 году.
06.12.2025 — Перерасход по ГСМ у водителя: пошаговый порядок удержания.
05.12.2025 — Учет сезонного производства: изменения по НК РФ с 2026 года.
