В корпоративной практике давно применяют разовые выплаты сотрудникам, когда происходят значимые события: появление детей, брак, тяжелые болезни, утрата близких и иные случаи. Для целей налогообложения такие перечисления признаются доходом физлица, поэтому по общему правилу с них рассчитывают НДФЛ и взносы на страхование, но учитывают необлагаемые пределы, установленные ст. 217 и ст. 422 НК РФ; их параметры скорректированы законом № 227-ФЗ от 23 июля 2025. Эта тема важна для кадровой политики и социальной поддержки персонала.
С учетом обновлений во второй части НК РФ, упомянутых в № 227-ФЗ, предельный размер льготы при появлении ребенка увеличен; ниже — действующие исключения и пороги. Для бухучета и планирования выплат удобно ориентироваться на выдержки из норм.
НДФЛ: освобождения и пороги
В статье 217 НК РФ перечислены доходы, к которым налог на доходы не применяется при соблюдении условий. Ниже — ключевые ситуации, когда действует освобождение.
- При кончине члена семьи работника либо экс-сотрудника налог не удерживают без ограничений — п. 8 ст. 217 НК РФ.
- По иным основаниям помощь в пределах 4 000 руб. за календарный год — освобождается по п. 28 ст. 217 НК РФ.
- Для бывших работников, ушедших на пенсию по возрасту или инвалидности, действует лимит 4 000 руб. в год — п. 28 ст. 217 НК РФ.
- Родственникам умершего работника (включая бывшего) применяется полное освобождение без верхнего предела — п. 8 ст. 217 НК РФ.
- Физлицам, пострадавшим от терактов в РФ, суммы не включают в налогооблагаемую базу — п. 8.4 ст. 217 НК РФ.
- При рождении или усыновлении ребенка в 2025 году действует порог 50 000 руб. на одного малыша в первом году жизни; начиная с 1 января 2026 года необлагаемая планка вырастает до 1 000 000 руб. на каждого — п. 8 ст. 217 НК РФ.
- При прощении долгов, материальной выгоде и иных доходах лиц, пострадавших от терактов, стихийных бедствий или чрезвычайных обстоятельств, а также членов их семей — освобождение по п. 46 ст. 217 НК РФ.
- Если имущество утрачено из‑за пожара, вызванного ЧС или природным бедствием, такие поступления не включают в базу — п. 8.3 ст. 217 НК РФ.
Для правильного применения льгот по НДФЛ важно фиксировать основание и документально подтверждать событие; это снижает налоговые риски и упрощает налогообложение организаций.
Страховые взносы: когда начисление не требуется
В статье 422 НК РФ указан круг выплат, которые не включаются в базу по страхованию. Подпункт 11 пункта 1 закрепляет, что разовая поддержка работникам до 4 000 руб. на человека за расчетный период не увеличивает базу по взносам.
Кроме того, подпункт 3 пункта 1 ст. 422 относит к необлагаемым перечислениям такие случаи:
- Компенсации пострадавшим при стихийных бедствиях или иных ЧС, а также лицам, пострадавшим от терактов на территории РФ — база по взносам не формируется.
- Переводы, связанные с кончиной члена семьи сотрудника — начисление страховых платежей не требуется.
- Поддержка при появлении ребенка (усыновлении) на сумму не выше 50 000 руб. на каждого в первый год жизни; с 01.01.2026 необлагаемая граница станет 1 000 000 руб. — корректировка по № 227-ФЗ.
По сути, перечень льгот для взносов на страхование синхронизирован с правилами по НДФЛ, что облегчает администрирование выплат и контроль бухгалтерии.
Новый необлагаемый порог при появлении ребенка — 1 000 000 руб.
После вступления обновлений с 1 января 2026 года разовая выплата при рождении ребенка не повлечет НДФЛ и страховые начисления в пределах 1 000 000 руб. на одного ребенка; превышение указанной суммы образует базу для налога и взносов. Поправки внесены в п. 8 ст. 217 НК РФ и подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ законом № 227-ФЗ.
До завершения 2025 года применима прежняя планка — 50 000 руб. при условии перечисления в течение первого года после рождения или усыновления. Важно: каждый родитель вправе получить необлагаемую сумму в своем размере у собственного работодателя, то есть совокупно семья может использовать два лимита по 50 000 руб.
Срок начала действия изменений — 01.01.2026. Работодателям стоит актуализировать локальные положения о соцвыплатах и протестировать настройки расчета, чтобы корректно применить новые пороги; это часть внутреннего комплаенса и финансовой дисциплины.
Бератор
Темы, раскрытые в системе: виды материальной поддержки; отпускная доплата и порядок оформления; как определить размер; правила по НДФЛ; особенности перечислений от профсоюза; расчет взносов на страхование; обзор режимов налогообложения. Материалы помогут выстроить прозрачные процедуры.
