Читателям подготовлен свод ключевых изменений и разъяснений: далее упомянут Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, развивающий обновление налоговой системы 2024 года; добавлены письма профильных органов по учёту, налогам и кадрам, авторские комментарии и показательные кейсы судов. Для полноты картины отмечены нюансы правоприменительной практики и влияние на учетную политику.
Налоговая сфера
Поправки к частям I–II НК РФ и иным законам; прекращение действия отдельных норм.
В качестве источника выступает Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Комплексная поправка изменила правила сразу в нескольких блоках: ставка НДС поднимается до 22%, унифицируются реквизиты счетов‑фактур, ограничивается использование повышающих коэффициентов для программного обеспечения. Порог доходов для перехода на УСН и предел для ПСН повышены, льготные тарифы страховых взносов для большей части МСП сворачиваются; затронуты и иные положения.
Отсрочки и рассрочки по налогам: обновлены критерии назначения.
К регулирующим документам относится приказ ФНС России от 27.06.2025 № ЕД-7-8/567@.
Когда у организации уже действует отсрочка, рассрочка либо бюджетный кредит в текущем году, повторное обращение на сумму свыше 1 млрд руб. теперь подлежит согласованию с ФНС России; прежде заявления до этой планки рассматривала Межрегиональная инспекция по управлению долгом самостоятельно.
НДФЛ и присуждённые суммы работнику: порядок уплаты.
Разъяснение дано в письме Министерства финансов РФ от 18.11.2025 № 03-04-05/111363.
Если сведения о доходе переданы налоговым агентом по правилам пункта 5 статьи 226 НК РФ, уплата производится на основании уведомления инспекции не позднее 1 декабря года, который идёт после отчётного.
Продажа имущества, использовавшегося в предпринимательстве: освобождение от НДФЛ не применяется.
Позиция изложена в письме Министерства финансов РФ от 18.11.2025 № 03-04-05/111357.
При учёте абзаца 5 пункта 17.1 статьи 217 НК РФ доходы от реализации недвижимого объекта, который применялся в деловой деятельности, не освобождаются от НДФЛ вне зависимости от срока владения; это распространяется и на ситуации, когда объект использовали иные лица.
Дистанционный исполнитель — нерезидент РФ: квалификация источника дохода для НДФЛ.
Позиция подтверждена письмом Министерства финансов РФ от 13.11.2025 № 03-04-05/110049.
В силу подпункта 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ вознаграждение за труд, услуги или работы, выполненные за пределами России, относится к доходам из иностранных источников.
Арест имущества в налоговом производстве: что подпадает под меру.
Разъяснение содержится в письме Министерства финансов РФ от 18.11.2025 № 03-02-06/111542.
Для целей взыскания не считаются имуществом имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг; цифровая валюта признаётся активом, включая её применение как средство расчёта по внешнеторговым контрактам в рамках экспериментального правового режима.
Налог на прибыль и неустойка к взысканию с иностранных контрагентов.
Подробности даны в письме Министерства финансов РФ от 19.11.2025 № 03-03-08/111940.
Подпункт 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ закрепляет особый момент признания таких доходов до 31.12.2026, после чего начинает действовать общий порядок.
Статья 54.1 НК РФ: практические ориентиры для бухгалтерии.
См. письмо Министерства финансов РФ от 14.07.2025 № 03-02-08/68375.
Пределы оптимизации чётко очерчены: инспекция оценивает не только формальное соответствие документам, но и деловую цель, реальность операций и их экономическое содержание, что влияет на налоговую базу и финансовую отчётность.
Образовательная деятельность: когда допустима нулевая ставка по налогу на прибыль.
Комментарий представлен в письме Министерства финансов РФ от 10.09.2025 № 03-03-06/3/88314.
Применение нулевой ставки предусмотрено пунктом 1 статьи 284.1 НК РФ, однако одно из ключевых условий — не менее 90 процентов доходов организации должны приходиться на образовательные услуги.
Кадровые и социальные вопросы
Больничный лист при прошлом опыте занятости только по договорам ГПХ.
Письмо Министерства финансов РФ от 25.11.2025 № 14-20/61064.
При переходе на трудовой договор после периода занятости по гражданско‑правовым договорам право на страховое обеспечение сохраняется; если же и в два предыдущих года работа велась по ГПХ, пособие по временной нетрудоспособности положено лишь при условии, что начисленные за прошлый год взносы в сумме не ниже стоимости страхового года.
Внутреннее совместительство и уход за ребёнком: когда можно выйти на работу.
Письмо Министерства финансов РФ от 21.11.2025 № 14-20/60791.
Право на ежемесячное пособие по уходу сохраняется, если сотрудник, находящийся в соответствующем отпуске, выходит на трудовые обязанности в формате неполной занятости, удалённо либо на дому; допускается и работа у другого страхователя без утраты выплаты.
Режимы спецналогообложения
Пени по УСН и ЕСХН при утрате права на ПСН: как править расчёт.
Письмо Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 № СД-4-3/10458@.
В сервисе доступна функция «Корректировка даты исчисления пени», с помощью которой задают период, исключаемый из начисления, и величину, на которую пени не рассчитываются; это упрощает корректный перерасчёт санкций.
Суды и кейсы
Страховые взносы: перечень необлагаемых выплат подтверждён.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.11.2025 по делу № А76-4660/2025.
Арбитраж назвал виды выплат, где взносы не начисляются; организациям стоит сверить локальные документы со списком и при необходимости обновить регламенты.
11.12.2025
Повестка на военные сборы‑2026: действия работодателя и бухгалтера.
вчера в 13:00
Новый сотрудник без бумажной трудовой книжки: пошаговые действия.
06.12.2025
Перерасход топлива у водителя: варианты удержаний и оформление.
