Чтобы снизить бюджетные издержки, некоторые компании применяют практики, где денежные выплаты заменяют другими активами; подход этот требует точного знания норм и аккуратного оформления, иначе вместо выгоды можно получить претензии.
Натуральные формы возмещения: что относится
В рамках такой схемы допускается передавать вещи, работы либо права, закрывая обязательства по зарплате, долгам и дивидендам; по сути, это контролируемый бартер с элементами кадровой мотивации.
- Сотрудникам или партнёрам выдают готовую продукцию вместо выплат наличными — вариант немонетарной компенсации, складской учёт обязателен.
- Работников кормят за счёт компании: корпоративные обеды или ужины в столовой, элемент соцпакета.
- Жильё от работодателя либо погашение аренды квартиры сотрудника — вознаграждение натурой, пригодное для вахтовиков и релокаций.
Обложение НДС и позиция проверяющих
С позиции правил обложения и учёта у подобных операций есть своя специфика. Основной плюс проявляется в том, что оборот по НДС обычно не возникает и восстанавливать вычеты не требуется; вместе с тем инспекция способна усмотреть в передаче активов отчуждение и доначислить налог.
Бывали эпизоды, когда контролёры усматривают продажу в выдаче активов; при этом аргументацией служат ст. 39 и 146 НК РФ, после чего требуют начислить НДС.
Суды и натуроплата: где проходит граница
Арбитражная практика подтверждала и обратную позицию компании: в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 03.06.2010 и в Постановлении ФАС Уральского округа от 18.02.2011 суды делали выводы следующего характера:
- Выдача вознаграждения вещами урегулирована ТК РФ, причём термин «реализация» к ней неприменим.
- Расчёты имуществом не соотносятся с предпринимательской продажей по ГК РФ и выходят за рамки гражданско-правовой «реализации».
- Для организации выгоды в виде прибыли не возникает, следовательно налог на прибыль организаций не исчисляется.
Отдельно важно: при выдаче части зарплаты вещами удержание и перечисление налога на доходы (НДФЛ) и платежей во внебюджетные фонды является обязанностью работодателя.
Оценка передаваемого и документы компании
НК РФ (п. 2 ст. 154) предписывает брать за базу цену по рынку; корректный учёт затрат достигается при прозрачной методике оценки.
Спорные моменты снимает локальный регламент по определению ценности активов, выдаваемых сотрудникам: учитывайте износ, предоставляемые дисконты, сроки годности и иные параметры — это упрощает бухучёт и снижает риски.
Иногда удобнее оформить разовое вручение — подарок либо бонус — по дарственной; для этих сумм страховые начисления не требуются, что полезно как альтернатива.
Если подарки закреплены коллективным соглашением, организация вправе признать их в расходах по прибыли; однако бонусы, выданные натурой, всё равно влекут обязательные платежи в фонды.
Подготовлено: Д. Афанасова
