Когда оплата поступает заранее, отдельный документ оформляют; затем именно авансовый счет‑фактура фиксирует предвнесенные суммы за товары, работы, услуги либо права и формирует сумму к перечислению по НДС. Нормы, вступающие в силу 01.01.2026, установлены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425‑ФЗ.
Компании и предприниматели подпадают под правило; статус налогоплательщика по этому налогу (НДС) учитывается при поступлении аванса, включая работающих на УСН с выручкой свыше 20 млн руб. Для настройки процессов помогайте себе учетной политикой и электронным документооборотом.
Есть ситуации, когда такой документ не составляют:
- Операции подпадают под освобождение либо нулевую ставку по НК РФ (ст. 149 и 164).
- Продавец использует освобождение от НДС по нормам кодекса.
- Предварительный платеж за товары или услуги с длительным циклом исполнения свыше шести месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ; Постановление № 468).
- Реализация происходит не позднее пяти суток после аванса в пределах того же отчетного квартала.
С наступлением 2026‑го перечень реквизитов расширяют: при зачете предоплаты в документе на отгрузку добавляют номер и дату «авансового» счета‑фактуры по подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в редакции № 425‑ФЗ. Раньше указывали лишь реквизиты платежки.
По новым требованиям в счете‑фактуре на реализацию под ранее полученный аванс помимо данных о платеже придется проставлять дату и номер «авансового» документа.
Что еще меняется:
- В журнале по учету приобретений вводят колонку 11а — сюда переносят реквизиты из позиции 5б отгрузочного документа; пункт 5б применяют только при реализации в счет аванса. Для первичных документов это упрощает сверку.
- В реестре по продажам появится графа 7а — для данных из документа на реализацию, оформленного к зачету предоплаты.
- Планируется отдельное поле под ставку 22 процентов по НДС.
ИП: новые реквизиты в счетах‑фактурах
Предприниматели при подписании документа укажут ОГРНИП и дату присвоения вместо сведений о свидетельстве о государственной регистрации, начиная с 2026 года.
Бумаги, выданные до 2017 года, остаются действительными; обмен на лист записи из ЕГРИП не потребуется.
ФНС получит право утверждать формы по НДС
Полномочия по формам передают ФНС с начала 2026 года (п. 8 ст. 169 НК РФ в новой редакции): служба будет утверждать макеты счетов‑фактур, регистры по покупкам и продажам, а также журнал по учету полученных и выставленных документов. Это позволит унифицировать электронные шаблоны и ускорить журнал операций.
До утверждения ФНС новых шаблонов используются действующие формы, установленные постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Подготовка: что проверить заранее
- Перепроверьте учет авансов: у каждого документа на аванс — четкая идентификация, связь с контрагентом и сопоставление с отгрузкой.
- Оцените свою учетную систему: поддержка автозаполнения новых полей, печатных макетов и электронного документооборота.
Автор: Е.Грицак
