Для отпусков, командировочных и иных гарантий компаниям требуется показатель, который отражает сумму вознаграждений за расчетный промежуток. В материале без лишних терминов разъясним, какие начисления берут в базу для усреднения, а какие пропускают, с опорой на трудовое право и кадровый учет.
Ориентиры по включению начислений
В практических задачах по отпускным и поездакам служебным организациям регулярно нужен интегральный показатель дохода сотрудника. Именно эта величина применяется при оплате отпусков, командировок, а также в прочих ситуациях, когда действуют гарантии ТК РФ.
Статья 139 Трудового кодекса РФ закрепляет: при определении усредненного дохода используются все суммы, предусмотренные локальной системой оплаты труда и фактически начисленные работнику, на которые начисляются страховые взносы.
Статья 139 Трудового кодекса РФ закрепляет: при определении усредненного дохода используются все суммы, предусмотренные локальной системой оплаты труда и фактически начисленные работнику, на которые начисляются страховые взносы.
Перечень, которым руководствуются бухгалтерии, установлен Положением об особенностях исчисления среднего заработка, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540. В учет попадают, в частности, следующие виды вознаграждений (налогообложение зарплат и соцстрах применяются по общим правилам):
- По окладу, тарифу, сдельным расценкам либо как доля от выручки — вознаграждение работнику за труд.
- Выдачи в натуральной форме — эквивалент заработка товарами/услугами.
- Компенсации за специфику режима и условий труда: районные коэффициенты, доплаты за вредные факторы, за труд в ночное время, при сменности, в нерабочие даты и при переработках.
- Поощрения и бонусы — премиальные выплаты, если они предусмотрены положением об оплате труда.
- Надбавки и доплаты: за классность, квалификационный разряд, стаж работы, совмещение должностей и аналогичные элементы мотивации.
- Комиссионные — вознаграждение процентом от результатов.
- Окончательные доначисления за прошлый год — учитываются невзирая на момент выплаты.
- Специальные доплаты для отдельных профессий — если они установлены локальными нормами.
- Иные суммы, которые прямо закреплены в системе оплаты труда компании.
Далее разберем спорные случаи и частые вопросы практики, чтобы избежать ошибок в подсчете.
Читайте также: «Что изменилось в справке о среднем заработке и как ее заполнить?»
Командировки: доплата до факта включается
Когда сотруднику за дни служебной поездки начисляют доведение до фактического уровня дохода, указанная сумма добавляется к базе для усреднения.
Аргументация проста: такие суммы входят в фонд оплаты труда, облагаются страховыми взносами, следовательно, являются элементом оплаты труда работника.
Аргументация проста: такие суммы входят в фонд оплаты труда, облагаются страховыми взносами, следовательно, являются элементом оплаты труда работника.
Этот подход подтвержден Минтрудом России в письме от 16.03.2016 № 14-1/В-226: если доплата за нахождение в служебной поездке предусмотрена системой оплаты труда и включена в базу взносов, ее следует учитывать при определении усредненного дохода.
Читайте также: «Чек‑лист для расчета средней заработной платы»
Праздничные и нерабочие смены: учет в базе
При наличии в расчетном промежутке работы в дни праздников либо в иные нерабочие даты и при условии выплаты повышенной оплаты соответствующие суммы учитываются при определении показателя среднего дохода.
Есть исключение: если труд в выходной или праздничный день пришелся на период служебной поездки, такие суммы не включают. Разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 18.12.2024 № 14-5/ООГ-7331.
Переработка и ночные часы: включение в усреднение
Суммы за сверхурочную работу подлежат учету при определении среднего показателя, аналогично доплатам за труд в ночные часы. Компании вносят их в базу, поскольку это элементы оплаты труда.
Читайте также: «Сверхурочная работа. Особенности привлечения и оплаты»
Премиальные: что попадает, а что нет
Системы премирования у работодателей различаются: возможны стимулирующие надбавки, квартальные/годовые бонусы и др. Такие поощрения, если они предусмотрены локальными документами, включают в подсчет усредненного дохода.
Исключение составляют разовые выплаты: к юбилейным датам, праздничным событиям, на торжества, а также за разовые срочные задания вне должностных обязанностей. Эти суммы обычно не описаны в системе премирования и в расчет среднего показателя не попадают.
Доступ к полной версии материала
Полная версия статьи доступна по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия» (кадровая политика и трудовое право рассматриваются подробно).
Варианты: три месяца — 2 700 ₽ (ранее 12 000 ₽); шесть месяцев — 15 000 ₽ (до скидки 22 400 ₽).
Журнал «Практическая бухгалтерия»
