По поводу обращений предпринимателей к инспекторам, речь о том, учитывать ли ИП в перечне участников режима АУСН. При этом норматив 25.02.2022 № 17‑ФЗ прямого ответа не содержит.
АУСН: лимит «до пяти человек» и место ИП
Для ориентира: право применять режим зависит от кадрового порога «до пяти», установленного подп. 28 п. 2 ст. 3 17‑ФЗ для организаций и ИП; для бухучета и кадрового учета этот критерий принципиален. На практике банки отправляют первый НДФЛ‑отчет, после чего инспекция может усмотреть превышение и отменить право на АУСН для ИП.
Росстат: расчет показателя и состав участников
По п. 17 Указаний к статформам из приказа Росстата от 16.12.2024 № 647 предприниматель как физлицо в среднесписочный показатель не включается; следовательно, лимит «пять работников» формируется без него.
В правилах к форме П‑4 (приказ Росстата от 17.11.2025 № 638) перечислены категории, входящие в расчет:
- По трудовым договорам занятые — срок не важен (хоть один день), сезонность и постоянство роли значения не имеют.
- Получающие зарплату у себя в компании собственники организации (выплаты в этой же юрлице).
Иной вывод: ИП к этим группам не относится; значит, при оценке порога по АУСН он не прибавляется. Параллельно, письмо Минфина от 28.03.2013 № 03‑11‑12/38 подтверждало: в рамках ПСН предприниматель не приравнивается к найму для целей подсчета.
Сомнительные индикаторы учета ИП в статформе
В отдельных статистических анкетах встречаются иные подходы, из‑за чего создается впечатление включения ИП в состав. Например, по 1‑КСР при отсутствии персонала ставят «1», хотя это отраслевой случай. Ранее действовала форма 1‑предприниматель (за 2020 год) со строкой «всего, включая ИП». В актуальной 1‑ИП (годовая) учитывают только наемных; туда не попадают ИП и плательщики НПД (налог на профессиональный доход), что согласуется с практикой ФНС России и логикой статистической отчетности.
Методика ФНС: что включать в расчет
Для описания методики ФНС в письме от 02.06.2025 № СД‑17‑3/1482@ изложила, какие позиции суммируются для контроля лимита; хотя документ про организации, его применяют и ИП, что важно для налогового режима и повседневной практики налогоплательщика.
- Итог по списку работников за месяц (правила Росстата).
- Среднее значение по внешним совместителям.
- Исполнители по гражданско‑правовым договорам, усредненные за период.
Как считают месяц по Росстату: суммируют ежедневную численность с первого по последнее число, включая выходные и праздничные дни, затем делят на количество календарных дней месяца.
Отдельно учтите: сотрудницы на отпусках по беременности и родам и по уходу (за исключением занятых неполный день или работающих на дому) в среднее не включаются, хотя в списке персонала числятся.
Кроме того, владельцы компании без начисления заработной платы в списках отсутствуют. Минтруд отмечал: ИП не совместим со статусом собственного работника, что согласуется с кадровым учетом.
Подготовила Д. Афанасова
