Освобождение от подоходного налога в 2026: перечень и новшества

В российском налоговом кодексе собран широкий перечень исключений от обложения, и в нем порядка сотни позиций. Среди них — пособия от государства (по беременности и родам, по уходу за ребенком, по безработице), госпремии, адресная помощь малообеспеченным, денежное довольствие военнослужащих, пенсии, стипендии, алименты и иные социальные выплаты. Конкретный состав закреплен позже по тексту как ст. 217 НК РФ, что важно для проверки права на льготу.

Как правило, удержание по персональным налогам происходит со множества вознаграждений сотрудника за календарный год в денежной и натуральной формах. К таким начислениям относят заработок, премиальные, надбавки, доплаты, гонорары, подарочные поощрения и выигрыши, оплату по больничным и другие поступления; эти суммы обычно увеличивают налоговую базу по НДФЛ.

Полный список сумм, по которым НДФЛ не рассчитывают, закреплен непосредственно в ст. 217 НК РФ; при этом по отдельным позициям льгота действует только при соблюдении определенных условий и наличии документов-оснований. Для оптимизации налоговой нагрузки полезно учитывать и смежные режимы, включая налоговый вычет и иные фискальные льготы.

С 2026 года — новые позиции без удержания подоходного налога

• Для расходов работодателя на оформление полисов ДМС работникам, направляемым за рубеж по служебным задачам, при целевом назначении и подтверждающих бумагах сумма не включается в расчет по НДФЛ (абз. 13 п. 1 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
• По решениям органов власти возмещение стоимости утраченного имущества либо финансирование его восстановления не образует налогооблагаемую базу (абз. 17 п. 1 ст. 217 НК РФ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ); если же компенсацию виновное лицо выплачивает добровольно, удержание производится в общеустановленном порядке.
• При рождении либо усыновлении ребенка поддержка от работодателя может достигать 1 000 000 рублей в течение первого года, и такие суммы при единовременном распоряжении не подлежат исчислению НДФЛ; раньше лимит составлял 50 000 рублей.

Пособия, премии и иные социальные выплаты без удержания

Для удобства навигации перечень освобожденных сумм здесь сгруппирован по видам поддержки и целям, что помогает быстро оценить право на льготу по главе 23 НК РФ.

• К выплатам от государства относят, например, помощь по беременности и родам, по уходу за детьми и по безработице; начисления по листкам нетрудоспособности в данный блок не входят.
• Стипендии обучающимся: студентам, аспирантам, ординаторам и ассистентам-стажерам организаций, ведущих основные профпрограммы, подоходным налогом не облагаются.
• При возмещении вреда здоровью, при безвозмездном предоставлении жилья, при оплате коммунальных услуг или топлива льгота действует, если выплаты имеют компенсационный характер и подтверждены документами.
• Повышение квалификации персонала за счет работодателя с соблюдением требований законодательства — компенсации таких расходов не увеличивают базу по НДФЛ, что стимулирует обучение сотрудников.
• В случаях смерти госслужащих или гибели военнослужащих при исполнении служебных обязанностей назначенные выплаты не облагаются подоходным налогом.
• Госпремии и награды за участие в конкурсах, соревнованиях и иных мероприятиях, финансируемых из президентских грантов, а также оплата пути, питания и проживания при их проведении — с освобождением от налога.
• Призовые в денежной или натуральной форме, полученные спортсменами на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или по решениям госвласти, не образуют облагаемую доходную базу.
• Средства из федерального бюджета, направленные на компенсацию процентов по займам (кредитам), не учитываются при расчете НДФЛ.
• Поступления на покупку либо строительство жилья, предоставленные за счет федерального бюджета, не увеличивают налоговую базу физлица.
• Компенсации стоимости имущества, утратившего потребительские свойства или требующего восстановления, при назначении компетентным органом с 2026 года освобождаются от удержания.
• Грантовая поддержка в сфере науки, культуры и образования, предоставляемая российскими и иностранными фондами из перечня, утвержденного Правительством РФ, — без налогообложения для одаряемого.
• Адресная помощь из федерального или регионального бюджета малоимущим и другим социально незащищенным гражданам предоставляется без начисления подоходного налога; такие меры относятся к социальной поддержке.

Начисления от работодателя, с которых НДФЛ не берут

По ряду выплат в рамках трудовых отношений удержание НДФЛ и страховых взносов не требуется. Обращаем внимание: лимит по матпомощи при рождении/усыновлении увеличен, а порядок — в течение первого года и по одному распорядительному документу — сохранен. Это помогает корректно планировать кадровые и бухгалтерские процессы.

• Для суточных при командировании действует порог: по России не более 700 рублей в день, за границей — эквивалент 2 500 рублей; для разъездных и вахтовых работников — до 700 рублей внутри страны и до 3 500 рублей при зарубежных заданиях.
• Расходы на проезд к месту служебной поездки и проживание в период командировки не увеличивают облагаемую базу, если подтверждены и соответствуют нормам.
• Материальная помощь в связи с рождением либо усыновлением ребенка при выплате в первый год жизни — до 1 000 000 рублей — не облагается; допускается перечисление частями по одному распоряжению работодателя.
• Вознаграждения добровольцам и волонтерам за работы по гражданско-правовым договорам в сфере благотворительности предоставляются без расчета НДФЛ.
• Поощрение доноров за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь не формирует доход для целей подоходного налога.
• Алименты относятся к поступлениям, по которым удержание НДФЛ не производится.
• Единовременная поддержка членам семьи умершего сотрудника от работодателя не облагается подоходным налогом.
• Компенсация стоимости санаторно-курортных путевок работникам и их семьям (включая бывших работников), за исключением туристских путевок, предоставляется без НДФЛ.
• Оплата медицинских услуг для работников, членов их семей и пенсионеров-бывших сотрудников за счет средств после налога на прибыль не образует налогооблагаемую базу у получателя.
• Медицинская помощь, оплаченная общественными организациями инвалидов для инвалидов, освобождена от подоходного налога.
• Выходное пособие при увольнении в пределах трех средних месячных заработков (до шести — для Крайнего Севера) не подлежит исчислению НДФЛ.
• Возмещение стоимости натурального довольствия не рассматривается как облагаемый доход.
• Оплата питания, спортивного инвентаря, экипировки, спортивной и парадной формы для спортсменов и работников физкультурно-спортивных организаций — без начисления налога.
• Оплата проезда к месту отпуска и обратно работнику Крайнего Севера и его семье по территории РФ, включая провоз багажа до 30 кг, не облагается НДФЛ.
• Компенсации затрат дистанционным работникам, предусмотренные трудовым договором или локальными актами, не включаются в расчет налога.
• Суммы без отчета, выплаченные командированным на новые территории для восстановления инфраструктуры и обеспечения жизнедеятельности, — до 700 рублей за день пребывания — освобождаются от налогообложения.
• Оплата обучения по основным и дополнительным образовательным программам в российских и иностранных (с лицензией) организациях у физлица не образует доход в целях НДФЛ.
• Плата за прохождение независимой оценки квалификации работником не формирует налогооблагаемую базу.
• Дарения, призы и материальная помощь от организаций или ИП суммарно до 4 000 рублей за год — без удержания; свыше лимита действует обложение.
• Компенсация затрат на приобретение лекарственных препаратов сотрудникам и членам их семей не облагается НДФЛ при наличии подтверждений.
• Призы и выигрыши в рекламных активностях товаров (работ, услуг) учитываются по спецправилам; базой по НДФЛ они не становятся, когда действуют установленные исключения и лимиты.
• Средства, которые компания направляет на возмещение ипотечных платежей сотрудника и учитывает в расходах по налогу на прибыль, не признаются доходом у физлица.
• Организация питания для работников на сезонных полевых работах не увеличивает налоговую базу по НДФЛ.

С начала 2026 года лица со статусом иностранного агента утрачивают право на льготные ставки по доходам от трудовой деятельности, включая дистанционный формат: применяется 30% (абз. 12 п. 3 ст. 224 НК РФ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), вне зависимости от статуса налогового резидента.

Прочие частные доходы граждан без исчисления НДФЛ

Помимо заработка по найму у физлиц встречаются иные источники поступлений, по которым обязанность по уплате налога оценивается самостоятельно. Ниже перечислены случаи, когда подоходный налог не начисляют, что важно для планирования личных финансов.

• При реализации выращенной продукции растеневодства и животноводства со своего участка, если площадь не превышает максимально допустимую и труд наемных работников не используется, налог не взимается.
• Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и продажи аграрной продукции в течение пяти календарных лет с даты регистрации хозяйства не облагаются; гранты и субсидии главам также идут с освобождением.
• Реализация собранных дикоросов (ягоды, орехи, грибы и т. п.) гражданами, а также доходы семейных общин малочисленных народов Севера от традиционных промыслов, включая пушнину и мясо диких животных при любительской и спортивной охоте, не подлежат обложению.
• Сделки по продаже недвижимости и иного имущества, находившегося в собственности не менее трех лет, проходят без НДФЛ; срок владения подтверждается документально.

С января 2026 года семьи с несовершеннолетними детьми освобождаются от подоходного налога при продаже жилья при условии последующего приобретения другого жилого помещения (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ); порядок подтверждения целевого использования средств установлен нормами главы 23.

• Реализация (погашение) долей в уставном капитале российских компаний и акций при непрерывном владении свыше пяти лет проходит без увеличения налоговой базы.
• Сдача макулатуры гражданами приносит доход, который не облагают подоходным налогом.
• Поступления по наследованию, за исключением вознаграждений наследникам авторов произведений, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, не подлежат обложению.
• Дарение от близких родственников не облагается, но исключения предусмотрены для недвижимости, транспорта, акций, цифровых финансовых активов и цифровых прав.
• Материальная помощь, предоставляемая инвалидам общественными организациями инвалидов, не признается облагаемым доходом.
• Доход от продажи электроэнергии, произведенной на объектах микрогенерации, принадлежащих гражданину, до 1 января 2029 года освобожден от НДФЛ.
• Поступления солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих службу по призыву или на сборах, не подпадают под налогообложение.
• Выплаты членам избирательных комиссий и комиссий референдума перечисляются с освобождением от подоходного налога.
• Выигрыши по облигациям государственных займов РФ не увеличивают налоговую базу физлица.
• Суммы, полученные в рамках дополнительных мер поддержки семей с детьми, не облагают НДФЛ.
• Материальная выгода, компенсирующая ущерб пострадавшим от терактов, стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, предоставляется без удержания.
• Возмещенные судебные расходы не считаются доходом для целей НДФЛ.
• Реализация имущества в рамках процедур банкротства гражданина проходит без исчисления подоходного налога.
• Прибыль КИК, отраженная в декларации контролирующего лица в пределах прибыли самой КИК, не образует дополнительной налоговой базы у физлица.
• Меры социальной поддержки (помощи), предоставленные по законодательству РФ, начисляются без НДФЛ, если прямо поименованы в нормах.
• Материальная выгода, возникшая в 2021–2023 годах по установленным случаям, освобождается от налогообложения.
• Другие случаи, прямо перечисленные в ст. 217 и смежных статьях главы 23 НК РФ, применяются по тексту закона.