Когда под новую оболочку переносят операции лишь ради уменьшения фискальных платежей, контролеры трактуют это как искусственное разукрупнение бизнеса. К 2026‑му ФНС заявила о форсированном поиске подобных конструкций, поскольку приоритет — рост бюджетных поступлений.
Под разукрупнением понимают намеренное распыление единого хозяйственного контура на несколько ИП/ООО ради необоснованной экономии, например для применения спецрежимов вроде УСН или ПСН; в правоприменительной практике такие схемы нередко вскрываются уже на камеральной проверке.
При установлении схемы инспекция ориентируется на совокупность индикаторов:
- Согласованность действий. Разделение появляется аккурат перед достижением лимитов по выручке или штату, шаги синхронны.
- Исключительно фискальный мотив. Операционные процессы не меняются, а платежи снижаются.
- Управленческая связка. Общие руководители, родственники в органах управления, единый центр решений.
- Единая производственная цепочка. Одно юрлицо подписывает договоры, другое фактически исполняет.
- Ресурсы общие. Совместно используются персонал, инфраструктура, IT и кадрово-бухгалтерская поддержка.
- Одинаковый профиль работ. Все звенья группы занимаются аналогичными операциями.
- Искусственное деление доходов. Выручку раскладывают так, чтобы не выйти за лимиты спецрежима.
- Совпадающие реквизиты. Единые адреса, контакты, сайты или IP‑адреса.
Когда запуск отдельного юрлица оправдан
Разделение структуры допустимо, когда у него наличие деловой цели подтверждается документально и новые компании жизнеспособны самостоятельно. Важно, чтобы трансформация продиктована не экономией на налогах, а объективными задачами развития.
Корректными основаниями считаются:
- Привлечение капитала под новый проект — инвесторский фокус.
- География: деятельность в разных городах — территориальный разнос.
- Оптимизация управления — упрощение контура контроля.
- Отделение направлений: производство отдельно, сбыт отдельно.
- Масштабирование через дочерние структуры — рост сети.
Ключевой ориентир: каждое направление должно обладать самостоятельной экономикой и окупаться без подпитки соседей.
Чтобы избежать претензий ФНС, между единицами лучше выстроить четкую разграничительную линию.
Специализация. У каждой компании своя функциональная ниша: например, одна обслуживает оптовый канал, а другая продает в розницу; смешение функций усиливает вопросы.
Ресурсы автономны. Каждая организация располагает:
- собственным штатом с отдельными трудовыми договорами;
- отдельным помещением и оборудованием, аренда по рынку;
- индивидуальными контрактами и самостоятельными каналами продаж.
Самостоятельное управление. Руководители принимают решения внутри своих контуров, без совмещения должностей в связанных лицах.
Разные контрагенты. Клиентская база и поставщики не совпадают; перекрестные сделки единичны и экономически объяснимы, без намека на скрытое трансфертное ценообразование.
Раздельный учет. Бухгалтерия, кадровые процессы и отчётность ведутся отдельно; рекомендуется:
- держать счета в разных банках;
- перечислять налоги и расходы с собственных расчетных счетов;
- избегать общих корпоративных IT‑сервисов.
Документальная база. Деловая цель фиксируется заранее; помогут:
- стратегический план с финансовой моделью;
- договоры, подтверждающие новое направление деятельности;
- штатное расписание и регламенты;
- служебная переписка с партнерами, где отражена потребность в разделении.
Главное — показать, что новая структура не фикция, а рабочий инструмент для конкретных задач.
Практические шаги для снижения претензий
Даже продуманная архитектура не исключает внимания инспекции, однако набор мер уменьшает уязвимость.
- Не спешите со сроками. Не регистрируйте юрлицо накануне скачка выручки, расширения штата или запуска направления.
- Рыночная логика во всем. Взаиморасчеты и условия со связанными лицами должны соответствовать рынку — цены, сроки, предмет договоров.
- Экспертиза. Перед реструктуризацией обсудите схему с налоговым консультантом или аудитором.
- Актуальные нормы. Правила меняются, то, что вчера было допустимо, завтра может стать рисковым.
- Оценка совокупности. ФНС анализирует не факт в отрыве, а контекст: историю, показатели, связи; стройте процессы так, чтобы деловая логика читалась без ссылок на фискальную экономию.
Чем грозит установленное разукрупнение
Если ФНС докажет схему, последствия будут ощутимыми:
- Сложение оборотов всех участников группы.
- Перерасчет по режиму ОСНО за последние три отчетных года.
- Начисление пени на доначисленные суммы.
- Штрафные санкции до 40% от неуплаченного.
- При крупной недоимке — риск применения ст. 199 УК РФ.
Чтобы сократить риски, поддерживайте раздельный учет, храните подтверждающие материалы и заранее формулируйте деловую цель создания новой компании.
Автор: Е. Грицак
