Для типовых ситуаций без претензий со стороны ФНС допускается оформление объединенного авансового счета‑фактуры по итогам календарного месяца, при этом крайняя дата — пятый день следующего месяца, и всё это действует только внутри одного налогового квартала. Эта опция применяется только при сценариях, когда партии идут без пауз длительное время.
Сроки оформления при поступлении аванса
Сначала фиксируем поступление средств в адрес поставщика, а уже затем в течение пяти календарных суток выписывают счет‑фактуру в двух экземплярах: один отражают в реестре по продажам, второй — направляют контрагенту.
Когда факт исполнения подтвержден — продукция передана или результаты труда предоставлены — составляют инвойс на реализацию и отражают его в журнале по реализации; а авансовый ранее оформленный экземпляр относят в учетный раздел по покупкам.
Сумма налога определяется по долевой схеме — исходя из расчетной величины 20/120.
Месячный сводный документ по авансам
В ситуациях с долгим циклом и регулярными передачами номенклатуры продавец вправе составить суммарный инвойс по предоплатам по итогам месяца, оформив его не позже пятого календарного дня следующего месяца, при условии что границы квартала не нарушены. Например, за сентябрь оформлять бумагу после 5 октября нельзя, поскольку это уже другой отчетный квартал.
Действует это тогда, когда один и тот же контрагент получает продукцию без пауз: например, многократная ежедневная реализация хлебобулочных изделий и иного скоропорта, а также услуги по транспортировке электроэнергии, нефти, газа и связи.
Разъяснения по этому вопросу неоднократно давал Минфин.
В письме от 2 октября 2025 г. № 03‑07‑09/95432 подтверждено: при полной либо частичной предоплате в счет будущих поставок допустимо использование объединенного авансового счета‑фактуры не чаще одного раза за месяц; главное — успеть до 5 числа следующего месяца. Аналогичный подход изложен в письме от 7 марта 2022 г. № 03‑07‑12/19129 и более ранних документах.
Если за отчетный период фактических отгрузок не было, агрегированный инвойс на авансы формируют на пятый день следующего месяца на суммарный объем поступивших за месяц платежей.
Частичные отгрузки: как оформить сводный авансовый инвойс
При наличии частичной передачи номенклатуры в пределах ранее внесенных сумм до пятого числа следующего месяца оформляют итоговый авансовый счет‑фактуру только по тем платежам, где отпуск не состоялся.
В таком документе показывают разницу между авансом и стоимостью того, что реально реализовано за отчетный месяц, включая выполненные работы и оказанные услуги.
В качестве иллюстрации уместен такой кейс: объединенный авансовый счет‑фактура.По договору энергоснабжения на три года в ноябре 2025 бухгалтер перечислил три авансовых платежа; из‑за временной консервации части производства фактическое потребление электроэнергии оказалось меньше планового.Образовалась переплата 120 000 руб.; на указанную сумму поставщик обязан составить суммарный инвойс по авансу не позднее 5 декабря 2025 года.Номера и даты всех платежных поручений приводят в строке 5 «К платежно‑расчетному документу»: например, № 9, 12, 18 от 07.11.2025, 13.11.2025, 25.11.2025.По данному кейсу не подлежит заполнению графа 5а, раздел, касающийся документа об отгрузке.Номер по порядку в табличной части — 1.Для ставки используют значение 20/120.В разрезе сумм результаты следующие: 20 000 руб. — часть, приходящаяся на налог; 120 000 руб. — стоимость с учетом налога; эти данные повторяют в итоговой строке.
В качестве иллюстрации уместен такой кейс: объединенный авансовый счет‑фактура.
По договору энергоснабжения на три года в ноябре 2025 бухгалтер перечислил три авансовых платежа; из‑за временной консервации части производства фактическое потребление электроэнергии оказалось меньше планового.
Образовалась переплата 120 000 руб.; на указанную сумму поставщик обязан составить суммарный инвойс по авансу не позднее 5 декабря 2025 года.
Номера и даты всех платежных поручений приводят в строке 5 «К платежно‑расчетному документу»: например, № 9, 12, 18 от 07.11.2025, 13.11.2025, 25.11.2025.
По данному кейсу не подлежит заполнению графа 5а, раздел, касающийся документа об отгрузке.
Номер по порядку в табличной части — 1.
Для ставки используют значение 20/120.
В разрезе сумм результаты следующие: 20 000 руб. — часть, приходящаяся на налог; 120 000 руб. — стоимость с учетом налога; эти данные повторяют в итоговой строке.
Закрепите в договоре и в учетной политике продавца, как именно формируются такие объединенные документы; это упростит налоговый учет и сверку первичных документов.
