По общему порядку отчетности, кредитные организации обязаны делиться с федеральной службой сведениями; основание закреплено в ст. 86 НК РФ и охватывает значимые денежные массивы о плательщиках. На практике спектр требований значительно шире буквального текста нормы.
Перечень сведений для ИФНС по п. 2 ст. 86 НК РФ
В рамках контрольных процедур служба получает от кредитных организаций пакет данных, необходимых для надзора и пресечения уклонения от сборов; ниже перечислены позиции, указанные в п. 2 ст. 86 НК РФ.
- Сведения о запуске либо прекращении обслуживания счетов в банке и вкладов.
- Данные о создании и приостановке электронных кошельков, включая решения в специализированных платежных сервисах.
- Отметки о старте или закрытии счета в цифровом рубле, а также об изменениях его реквизитов.
- Уведомления о корректировке идентификационных данных клиентов.
- Выписки по оборотам по клиентским счетам.
- Снимки балансов на конкретную дату по каждому счету.
- Копии удостоверений личности и иных бумаг руководителей, главного бухгалтера и ИП — уполномоченных распоряжаться средствами.
- Копии соглашений между клиентом и банком, заявления на запуск/прекращение обслуживания счета и иные материалы клиентского досье.
- Информация о фактических владельцах и выгодоприобретателях по счету, которой располагает банк к моменту запроса ИФНС.
Список масштабный, однако закрытым его считать нельзя.
Дополнительно действует правило, по которому инспекция вправе затребовать документы вне проверок; правовое основание — п. 2 ст. 93.1 НК РФ, позволяющий адресно запрашивать сведения по конкретной сделке.
В течение трех рабочих дней обязаны отвечать кредитные организации после получения запроса от ИФНС.
На практике с 2025-го заметно сближение двух контуров контроля — финансового и налогового; сотрудники банков регулярно уточняют реальность сделок и просят подтверждающие бумаги. С 2024-го кредитные организации обязаны мониторить операции клиентов в рамках финмониторинга и AML/115-ФЗ, используя рискоориентированный подход и процедуры KYC: уведомлять о подозрительных действиях, переводах свыше 600 тысяч рублей и сделках с недвижимостью более 3 миллионов.
Оспаривание допустимости банковских реестров не сработало
Недавно было опубликовано постановление по делу № А47-3236/2024 (АС УО от 20.06.2025 № Ф09-1776/25).
Защита утверждала, будто выводы инспекции строились на неприемлемых источниках: использованы банковские реестры начисления зарплаты, полученные от кредитной организации; аргументом служила ссылка на п. 2 ст. 86 НК РФ, где среди передаваемых материалов не упомянуто вознаграждение персоналу.
В решении подчеркнули действие п. 2 ст. 93.1 НК РФ: инспекция вправе истребовать документы и по иным основаниям, включая точечные запросы по сделкам; запрос ИФНС направлен в рамках обслуживания по договору, следовательно, представленные банком реестры признаны допустимыми доказательствами.
Также показателен другой кейс: ФНС вновь выявила фиктивный документооборот — дело № А75-25473/2023, постановление от 28.05.2025 по Западно-Сибирскому округу.
