Для подписчиков команда «Практическая энциклопедия бухгалтера» (Бератор) в рассылке подробно объясняет причины и риски, на которые стоит обратить внимание.
По действующим нормам перенос допускается не дольше 36 месяцев; сумму входного налога можно заявить позднее, но документы (включая счёт‑фактуру) обычно сохраняют не менее пяти лет, а при сдвиге вычета — ещё на период этой отсрочки в пределах трехлетки. Даже когда базовый срок архива подошёл к концу, с уничтожением бумаги торопиться не советуют специалисты Бератора.
Оформить подписку на Бератор сейчас можно на выгодных условиях; счет на оплату предоставят по запросу.
К переносу прибегают, когда стремятся не выходить на возмещение в электронной декларации, удержать порог «безопасных» вычетов либо закрыть давний пропуск, где сумму забыли заявить.
Не всякий вычет удастся сдвинуть по времени; иногда для принятия НДС нужны дополнительные предпосылки. Если инспекция докажет мнимость операции, право снимут и доначислят налог. Поэтому повышенное внимание — к доказательной базе: счёт‑фактура, первичные документы, путевой лист, книга покупок, сверка с контрагентами, а также выверенная учетная политика.
Трехлетний интервал: как не потерять право на НДС‑вычет
В Постановлении ВС РФ от 24.08.2021 № 308‑ЭС21‑13958 указано следующее.
- Под «заявлением вычета» понимают включение суммы в декларацию по НДС.
- Отсчёт 36 месяцев стартует с момента оприходования товаров (работ, услуг, прав); дни, отведённые на сдачу формы за соответствующий квартал, предел не увеличивают.
Отсюда следует: право не утрачивается до последнего дня того квартала, который укладывается в указанный промежуток времени.
Если отчет направлен до завершения налогового периода, даже в финальный день квартала, он содержит лишь предварительные данные о базе и сумме к уплате; такой документ не соответствует определению декларации из п. 1 ст. 80 НК РФ.
В каком же квартале, попадающем в трехлетку, безопасно отразить вычет, чтобы право не исчезло?
Пример. Организация приобрела товары 10.08.2022 и в августе же приняла на учёт. Все условия для вычета сложились в III квартале 2022 года, но сумму не заявили. Исправиться решили в 2025‑м. Предел в три года истечёт 30.09.2025.
Так как направлять отчетность раньше окончания периода нельзя, регистрировать счёт‑фактуру следует в книге покупок за II квартал 2025 года и включать сумму в декларацию того же квартала.
В Бераторе собраны разъяснения по НДС‑вычетам; из полезного:
- Где проходит крайняя дата переноса права на вычет (практические примеры).
- Гражданский спор как основание продлить трехлетний интервал для заявления вычета НДС.
- Авансовая счёт‑фактура поступает после закрытия отчётного квартала: что делать.
- Счёт‑фактура приходит уже после периода отчётности: корректные шаги.
Почему при переносе подтверждающие документы придётся хранить дольше
Продление горизонта хранения бумаг, подтверждающих право на вычет по входному НДС, связано с порядком выездных проверок (это вытекает из позиции судов и практики камеральной проверки).
Такой вывод следует из Постановления АС Уральского округа от 06.11.2025 № Ф09‑4156/25 по делу № А60‑35980/2024: компания обязана держать документы до окончания предельного срока выездной проверки за тот период, в котором фактически заявлен вычет.
Предел возможной выездной проверки установлен п. 4 ст. 89 НК РФ — три календарных года, предшествующие году, когда ИФНС вынесла решение о её проведении.
Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ, переносить вычет по НДС можно в пределах трёх лет после принятия на учет соответствующих ценностей. Но если сумма заявляется с отложением, комплект подтверждений придётся хранить дольше с учётом вероятности выездной проверки и иных контрольных мероприятий.
Обзор изменений в НК РФ с 2026 года по закону №425‑ФЗ от 28.11.2025
Неработающие фирмы будут платить взносы по МРОТ
Как сократить работников по ТК РФ?
