По прогнозам к началу 2026‑го фискальная нагрузка ощутимо увеличится для индивидуальных предпринимателей и крупных групп: повышается уровень налога на добавленную стоимость до 22%, порог выручки для НДС на упрощенной системе снижается до 20 млн руб., а пониженные тарифы взносов для МСП в массе своей прекращают действовать.
Налог на прибыль: ставка, льготы и учет
С точки зрения процента, величина по прибыли, заданная на 2025 год, продолжит действовать и в 2026‑м: 25% с распределением 8% в федеральный бюджет и 17% в регион назначения регистрации организации; параллельно вводятся свежие ограничения по преференциям.
Начиная с января 2026‑го, «коэффициент 2» в части программного обеспечения допустим лишь при наличии в лицензионном договоре запрета на передачу прав третьим лицам; иное применение указанного множителя исключается.
Организации со статусом иностранного агента и структуры, где их доля участия от 10% и выше, утрачивают доступ к пониженным ставкам по прибыли, к нулевому режиму для медицины и образования, к сниженным параметрам для ИТ и специальным зонам, а также к ряду освобождений по безвозмездным поступлениям.
- Запрещено использовать пониженные проценты по налогу на прибыль, включая ИТ‑направления.
- Нельзя применять освобождение по доходам в виде переданного безвозмездно имущества и имущественных прав.
- Не допускается исключение из доходов стоимости активов, полученных от участника или «дочки» без оплаты, независимо от долей в уставном капитале.
Если ставка налога выросла, корректировки прошлых периодов, снижающие базу, отражают ретроспективно с подачей уточненной декларации; это критично для 2025 года, когда доля по налогу на прибыль поднялась до 25%.
Компенсации за изъятие недвижимости для государственных нужд с 2026 года не увеличивают доходную часть по прибыли; налоговое администрирование таких сумм исключает включение в базу.
Ограничение на перенос убытков в размере не более 50% от текущей базы продляется до 2030 года включительно.
Материальная помощь при рождении или усыновлении теперь учитывается шире: в книге расходов допустимо отнести до 1 000 000 руб. на каждого сотрудника; одновременно эти суммы освобождены от НДФЛ и взносов.
Участие работодателя в Программе долгосрочных сбережений (ПДС) выгодно: перечисления в пользу работников включают в затраты по прибыли, при этом они не формируют налогооблагаемый доход у сотрудников и не обложены страховыми взносами.
Денежные поступления, полученные безвозмездно, приравниваются к доходам для расчета налога на прибыль, даже если передача денег обусловлена властным решением; исключение для «подарков» в виде денег из перечня неучитываемых доходов убрано.
Для электронного документооборота вводится единый первичный отгрузочный документ: с 01.01.2026 подтверждать отгрузку и услуги в ЭДО нужно через УПД версии 5.03; на бумаге прежние формы сохраняются, однако переходившим на ЭДО важно проверить форматы в учетной программе после указанной даты.
Отчетность за 2025 год по налогу на прибыль подают на новой форме; учтены обновленные составы доходов и ряд специфики сезонного производства.
НДС: новая основная доля и круг плательщиков
Для всех рынков значимо то, что с начала 2026 года процент по налогу на добавленную стоимость повышается до 22% (льготные 10% и нулевая ставка по соцтоварам остаются). Влияние на конечные цены потребует пересмотра условий договоров или подписания допсоглашений заранее.
Четыре ключевых положения по НДС с 2026 года:
- Базовый уровень по НДС — 22%; расчетная величина для суммы налога: 22/122; влияние умеренно для компаний с сопоставимым «входящим» и «исходящим» НДС и значительно при высокой доле затрат без НДС.
- Упрощенная система при доходе от 20 млн руб. за год теряет освобождение и переходит на уплату НДС; порог уменьшен втрое относительно 2025 года.
- Нулевая ставка предоставлена добытчикам и реализующим руду, концентраты и иные продукты с содержанием драгоценных металлов.
- Организации из России, предоставляющие иностранцам аренду инфраструктуры под майнинг или удаленные вычислительные мощности, обязаны начислять НДС.
Нужно заранее до смены ставки согласовать цены с партнерами: к отгрузкам 2026 года применяется уже 22%, даже если авансы получены раньше; ориентиром служит момент отгрузки или получения предоплаты, а не дата счета‑фактуры.
Для отечественных разработчиков сохранено освобождение: реализация собственного ПО и лицензий при наличии исключительных прав и записи в реестре российского ПО не облагается НДС.
Возмещение НДС в заявительном порядке без банковской гарантии продлено до конца 2026 года при отсутствии процедур банкротства, ликвидации и реорганизации.
Льготные 10% не применяются к молокосодержащим продуктам с растительными жирами и сливочно‑растительным соленым смесям.
Компенсации за изъятую недвижимость для нужд государства освобождены от НДС после 1 января 2026 года.
При реализации руды и концентратов с драгоценными металлами действует нулевая ставка.
Счета‑фактуры на отгрузку под аванс пополняются двумя реквизитами: дата и номер авансового счета‑фактуры, по которому НДС принимается к вычету; для ИП вместо сведений о регистрации указывают ОГРНИП и дату его присвоения.
С 1 января 2026 года начинает действовать обновленный формат пояснений к декларации (версия 5.03), добавляющий новую таблицу о документе, подтверждающем уплату налога.
Проценты по счетам и вкладам в драгоценных металлах в слитках у банков не облагаются НДС.
Упрощенная система: жестче критерии и новые правила
Преимущества «упрощенки» сокращаются: режим сближается с общей системой. В 2026 году действует НДС для оборотов от 20 млн руб., а льготные ставки взносов для большей части малого бизнеса прекращаются.
Для применения упрощенной системы в 2026‑м используются актуализированные лимиты: доход до 490,5 млн руб., остаточная стоимость основных средств до 218 млн руб., средняя численность — без изменений; индексация выполнена через коэффициент‑дефлятор 1,090.
Перейти на упрощенный режим с нового года можно, если выручка за девять месяцев предыдущего года не превышает 337,5 млн руб.; для перехода на 2027 год ориентироваться нужно на показатель с учетом дефлятора 2026 года.
Порог включения в НДС для «упрощенцев» понижается поэтапно: с 2026 года — 20 млн руб., с 2027‑го — 15 млн руб., с 2028‑го — 10 млн руб.; охват плательщиков возрастет со ~300 тыс. до ~700 тыс. по мере снижения порога. Общественное питание при обороте до 3 млрд руб. и выполнении условий сохраняет освобождение.
Доступные ставки для «упрощенки», обязавшейся платить НДС: либо общая 22% (10% по социальным позициям), либо пониженные 5% или 7% без права на вычет «входного» налога; выбор между 5% и 7% зависит от дохода. До 250 млн руб. можно применять 5%; превышение этого рубежа переводит на 7%; свыше 450 млн руб. теряется и 7%, и право на УСН.
Раздельный учет операций при ставках 5–7% вести не обязательно.
В 2026 году впервые перешедшие на льготную ставку НДС на УСН вправе один раз в течение первых четырех кварталов отказаться от 5%/7% в пользу общей 22%/10%, чтобы получить право на вычеты; начавшие платить НДС еще в 2025 году должны выдержать 12 кварталов на пониженной ставке.
Порог для переключения между 5% и 7% индексируется ежегодно дефлятором; лимит включения в НДС (20 млн) индексации не подлежит.
Перечень расходов для УСН расширен: допускаются «иные» затраты по правилам главы 25 при их экономической обоснованности и документальном подтверждении; одновременно разрешено списывать вложения на модернизацию нематериальных активов. Это открывает легальный учет маркетинга, обучения персонала и сходных трат.
Региональные власти теперь смогут снижать ставки по УСН (до 1% и 5%) лишь по видам деятельности из перечня, который утвердит Правительство; также появятся единые критерии для налоговых каникул.
При переходе с упрощенки на общую систему в течение трех лет можно учесть стоимость товаров, купленных и оплаченных ранее, но не списанных по состоянию на дату смены метода (начисления).
Технологический сбор для электроники
С осени 2026 года вводится специальный неналоговый платеж на импорт и производство техники: за каждую единицу готового изделия или электронного модуля предусмотрена фиксированная сумма до 5 тыс. руб.; сначала сбор распространяется на ноутбуки, смартфоны и прочие готовые устройства, позднее — на компоненты; изменения запускаются через закон о промышленной политике.
НДФЛ: нововведения по доходам и вычетам
С 2026 года расширен круг необлагаемых доходов физлиц: к оплате ДМС за работников добавлен полис для заграничной командировки; законодательно освобождено возмещение стоимости утраченного или поврежденного имущества, если выплату предусмотрели государственные акты, и существенно увеличен необлагаемый разовый платеж при рождении или усыновлении до 1 000 000 руб.
Для северных регионов расчет НДФЛ по отпускным вновь делят: отдельно по зарплате и по районным коэффициентам/надбавкам.
Доход от продажи движимого имущества не облагается при непрерывном владении объектом три года и более.
Стандартный вычет на детей прекращается после достижения 450 тыс. руб. дохода, но с 2026 года в лимит включают только суммы, формирующие прогрессивную базу (13–22%); выплаты с фиксированными ставками вроде дивидендов или депозитных процентов в предел не входят.
Для использования «спортивного» вычета по ГТО достаточно пройти профмедосмотр вместо ежегодной диспансеризации.
Работникам со статусом иностранного агента выплаты облагаются по повышенной ставке 30% в любой день наличия такого статуса в период начисления; бухгалтеру важно проверять актуальные записи в реестре Минюста.
Обновится справочник кодов доходов и вычетов для формы 6‑НДФЛ: добавлены позиции по новым необлагаемым выплатам; обновления применяются с начала 2026 года.
Страховые взносы: предельная база, тарифы и новые обязанности
Единая предельная база на 2026 год установлена в 2 979 000 руб.; до этой суммы действует совокупный тариф 30%, свыше — 15,1%. Достичь порога в течение года смогут в основном организации с зарплатами порядка 250 тыс. руб. и выше, поэтому сниженная часть тарифа будет доступна немногим.
Большинство компаний МСП утрачивают право на пониженный тариф 15%; он сохранится только для приоритетных направлений по перечню ОКВЭД, который определит Правительство; обрабатывающие производства сохраняют 7,6% к выплатам свыше 1,5 МРОТ.
Для IT‑сектора установлены новые пропорции: 15% на выплаты в пределах предельной базы и 7,6% сверх нее при соблюдении условий по доле профильных доходов; участники «Сколково» с ИТ‑аккредитацией по выплатам до 1,5 МРОТ платят по общему тарифу 30%, выше — пониженно.
Радиоэлектронная отрасль получает нулевой тариф на часть выплат сверх предельной базы при сохранении 7,6% внутри базы.
Начиная с 2026 года, даже без фактических начислений директору, организация обязана перечислять взносы исходя из федерального МРОТ (27 093 руб.): ежемесячно ориентировочно 8 127,9 руб., за год — около 97 534,8 руб.; при неполном месяце расчет выполняется пропорционально календарным дням.
Страховка ДМС для зарубежных командировок не облагается взносами и может быть отнесена на расходы по прибыли.
Имущественные налоги: транспорт, земля и недвижимость
С отчетности за 2027 год расчет налога на имущество по кадастровой стоимости, а также транспортного и земельного налогов возьмет на себя ИФНС; бухгалтерская отчетность в части этих расчетов упрощается, но сроки меняются.
С 2027‑го крайние даты переносятся: уплата имущественных налогов — до 28 марта, авансы — до 28‑го числа второго месяца после отчетного периода; сообщения о наличии объектов направляют до 31 мая вместо 31 декабря; на имущество по среднегодовой стоимости — прежний порядок.
От уплаты транспортного налога за один автомобиль освобождаются участники СВО, военнослужащие Росгвардии, ветераны и их семьи при условии, что авто не относится к категорийным «дорогим» с повышающими коэффициентами; льготы распространяются на периоды с 2022 по 2025 годы с перерасчетом ранее уплаченных сумм.
Перечень объектов по кадастровой базе будет публиковаться 15 марта каждого года; впервые выявленные с 1 января 2026‑го объекты включают для расчета в текущем периоде, а не со следующего года.
Водный налог: коэффициент и формула
С 2026 года вместо ежегодно меняющегося повышающего мультипликатора вводится единый коэффициент 4,65 с последующей индексацией на коэффициент‑дефлятор; налоговую базу и сумму платежа плательщик по‑прежнему считает самостоятельно по каждому виду водопользования и объекту.
Формула ставки: базовая величина × 4,65 × действующий дефлятор на соответствующий год.
Формула ставки: базовая величина × 4,65 × действующий дефлятор на соответствующий год.
Патент (ПСН): пороги, виды деятельности и перерасчет
Для ПСН по доходам запускается трехступенчатое снижение лимитов: в 2026 году — 20 млн руб. (учитываются доходы 2025 и 2026 гг.), в 2027 году — 15 млн руб. (для 2026 и 2027 гг.), с 2028 года — 10 млн руб. (за 2027 и последующие периоды); часть ИП потеряет право на режим.
Охранная деятельность исключена из перечня видов ПСН с 1 января 2026 года и должна применяться в других режимах.
Предпринимателям на патенте разрешили пересчитывать стоимость патента при изменении параметров бизнеса: сокращении объема работ, уменьшении штата, снижении площадей, выбытии оборудования или транспорта; за 10 дней до начала работы с новыми характеристиками подают заявление на новый патент и отдельное заявление на перерасчет по старому, прикладывая подтверждающие документы; перерасчет действует с месяца изменения и ведет к доплате или переплате с правом зачета/возврата.
Единый налоговый платеж и платежные реквизиты
С сентября 2026 года можно подать единое уведомление по НДФЛ и страховым взносам сразу на несколько предстоящих месяцев: суммы будут резервироваться в ЕНС отдельно за периоды с 1‑го по 22‑е и с 23‑го по конец месяца в течение двух рабочих дней после их завершения.
Оплата налога за другую организацию или ИП со своего ЕНС требует усиленной квалифицированной электронной подписи; электронный документооборот уведомлений сохраняется.
С 1 апреля 2026 года вступают в силу обновленные правила заполнения платежных поручений Минфина с полным перечнем реквизитов и разъяснениями.
Появляются новые КБК: меняется бюджет зачисления налога на игорный бизнес, вводятся дополнительные коды по НДФЛ для прогрессивной части и перерасчетов; для самозанятых, добровольно уплачивающих взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства, предусмотрен отдельный КБК.
Порядок начисления пеней за просрочку продлен: при задержке более 90 дней применяется пониженная ставка и в 2026 году.
Для налоговых отсрочек и рассрочек больше не нужны справки из банков от заявителя — финансовые организации направят данные по запросу ИФНС; вместе с тем усилены критерии допуска: пороги по сумме недоимки и санкций, запрет при наличии уголовного дела на руководителя, запрет на повторный инвестиционный налоговый кредит по тем же налогам; в качестве обеспечения по доначислениям допускаются залог имущества и поручительство.
Туристический налог
Случаи полного освобождения вынесены в отдельную статью: услуги проживания в составе санаторно‑курортного лечения, оплаченные за счет бюджетов разных уровней, а также отдых в средствах размещения, закрепленных за учреждениями Управления делами Президента РФ и финансируемый из федерального бюджета, не облагаются налогом; в минимальном размере налог уплачивают по путевкам на лечение, если размещение входит в их состав.
Максимальная ставка турналога с 01.01.2026 увеличивается до 2%; тарифы разрешено дифференцировать по сезонам — кварталам и месяцам, например, повышать в июле–августе при высоком спросе; под «сезонностью» понимают периоды, когда спрос снижается более чем наполовину из‑за климатических факторов.
Компании и ИП с несколькими гостиницами в пределах одного муниципалитета вправе подать декларацию в выбранную инспекцию; уведомление о выборе подают только в одну ИФНС.
Налоговые проверки и мониторинг
С 2026 года камеральную проверку может поручить любая инспекция, в том числе из другого региона; документы и пояснения представляют в «свою» инспекцию. Оспаривание актов по‑прежнему осуществляется в арбитраж по месту учета компании.
Выездные проверки смогут охватывать периоды текущего года на дату назначения; например, проверка, начатая в ноябре 2026‑го, захватит период с 01.01.2023 по сентябрь 2026‑го; это затрагивает компании с НДС и работающих на АУСН, поскольку проверяется текущая деятельность.
С первого дня осени 2026 года размер штрафов при смягчающих обстоятельствах можно уменьшать не более чем в десять раз; методика меняется: каждое смягчающее обстоятельство делит штраф пополам без сложной прогрессии.
Порог входа в налоговый мониторинг снижен и стал альтернативным: достаточно соответствовать одному критерию — либо доходы/активы на 31 декабря не ниже 800 млн руб., либо сумма уплаченных налогов и взносов (НДС, акцизы, прибыль, НДФЛ, НДПИ, страховые взносы — без таможенных платежей) не менее 80 млн руб.; это расширяет число участников и упрощает цифровое взаимодействие с налоговой службой.
