На старте 2026-го фискальная нагрузка ощутимо подрастет и у малого предпринимательства, и у крупных групп. Три базовые корректировки НК РФ изменят ежедневный комплаенс: ставка по НДС станет 22% вместо 20; право «упрощенцев» не платить НДС сузится — порог выручки сократят до 20 млн руб.; пониженные тарифы страховых платежей для МСП в основном отменяют. Это заставит пересмотреть ценообразование, учет и договорную базу.
Корпоративный налог на прибыль: ставки и новые рамки
По итогам 2025-го размер налога сохраняется и на следующий год: суммарно 25%, из которых 8% направляют в федеральный уровень, а 17% — в регион компании. С 2026-го вводятся дополнительные ограничения по льготам и учету расходов, что влияет на финансовую отчетность.
Расходы на ПО: коэффициент «2» — только при «неотчуждаемой» лицензии
С 1 января 2026 года применять повышающий множитель по подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ разрешено, когда лицензионный договор прямо запрещает передачу прав на софт третьим лицам. Любые иные сценарии исключают двойной учет. Фокусируйтесь на формулировках договора и внутреннем контроле.
Иноагентам закрывают льготные ставки
Субъекты с присвоенным статусом иноагента, а также структуры, где доля участия таких лиц от 10% и выше, теряют право на пониженные ставки по прибыли (включая 0% для медицины и образования, 5% для IT, режимы ОЭЗ и др.). Им также недоступны освобождения по безвозмездным поступлениям и «внутригрупповым» дарам без учета долей в УК. Это правило усиливает налоговое администрирование.
- Уплата по сниженным ставкам по налогу на прибыль — запрет для иноагентов, включая IT-деятельность.
- Освобождение от налога доходов в виде безвозмездных активов — недоступно указанным структурам.
- Имущество, полученное бесплатно от участника/дочки, не исключают из доходов без оглядки на долю.
Ошибки прошлых лет: только «уточненка»
При повышенной ставке перерасчет, уменьшающий базу предыдущих периодов, выполняют через корректировку ранее поданного расчета за тот период. За 2025 год, когда ставка выросла до 25%, потребуется подать уточненное представление, иначе риски возрастают.
Компенсация за изъятую недвижимость: в доходы по прибыли не включают
С 2026 года выплаты собственникам за изъятие объектов под госнужды (или муниципальные потребности) не формируют налогооблагаемый доход по главе о прибыли. Это прямое уточнение НК РФ, важное для правоприменения и учета.
Перенос убытков: ограничение 50% продлено до 2030
Временное правило уменьшения текущей базы не более чем наполовину за счет прошлых убытков продлили на пять лет. Планирование налогового результата по-прежнему требует осторожности и сценарного анализа.
Матпомощь при рождении ребенка: 1 000 000 руб. в расходах
С нового года во внереализационные расходы можно относить до 1 млн руб. по выплатам сотрудникам в связи с рождением (усыновлением). Та же сумма освобождена от НДФЛ и страховых взносов. Это инструмент социальной поддержки и легальной оптимизации.
Программа долгосрочных сбережений (ПДС): выгода для работодателя
Взносы компании в ПДС работника включаются в расходы по прибыли и не облагаются НДФЛ и взносами. Для финансовой службы это понятный способ немонетарной мотивации с налоговой экономией и устойчивым эффектом.
Поступления деньгами: не считаются бездоходными
Безвозмездные денежные суммы перестают быть исключением из доходов по прибыли даже при «принудительном» получении по решениям властей. В отличие от имущества, наличность учитывают в доходной части. Уточняйте политику доходов в учетной политике.
ЭДО и первичка: единый УПД обязателен
Тем, кто применяет электронный обмен, с 1 января 2026 года потребуется использовать единый отгрузочный документ — УПД формата 5.03. Бумажные накладные и акты остаются допустимыми для офлайн-документооборота. Проверьте формат в учетной системе после 01.01.2026, чтобы не потерять право на вычет и корректность первички.
Новая декларация по прибыли за 2025 год
Отчетность за 2025 год составляется по обновленной форме. Проверьте состав доходов и особенности сезонного производства, чтобы избежать разрывов с ЕНС. Важна согласованность с бухгалтерским учетом.
НДС в 2026: повышение ставки и новые плательщики
Изменения по НДС коснутся каждого плательщика и партнерских цепочек. Подъем до 22% повлияет на цены и договорные условия; часть контрагентов будет переоформлять соглашения и пересматривать калькуляции. В бухучете критичны даты отгрузок и авансов.
Четыре ключевых новшества по НДС
- Общая ставка — 22% (0% и 10% по соцтоварам сохранены). Дополнительная нагрузка будет выше у тех, кто закупает без «входного» НДС; низкомаржинальные сегменты несут наибольшие риски.
- На УСН начнут платить НДС при доходе от 20 млн руб. за год; порог в 2025-м был в три раза выше. Это дополняет администрирование и расширяет круг плательщиков.
- Нулевая ставка для добычи и реализации продуктов с содержанием драгметаллов закреплена в ст. 164 НК РФ.
- Резидентам РФ придется исчислять НДС при предоставлении иностранцам мощностей для майнинга или онлайн-вычислений.
Рекомендуется заранее согласовать с контрагентами изменение цены под новую ставку. На отгрузки с 2026 года действует 22% вне зависимости от даты предоплаты в 2025-м.
Рекомендуется заранее согласовать с контрагентами изменение цены под новую ставку. На отгрузки с 2026 года действует 22% вне зависимости от даты предоплаты в 2025-м.
22% по НДС: стык лет и расчетная доля 22/122
Для корректного перехода ориентируйтесь на момент отгрузки или получения аванса. Договорные даты и выставление счетов не являются определяющими для ставки. Это важный элемент налогового комплаенса.
IT-компании: освобождение по НДС на реализацию собственного ПО
Разработчики, обладающие исключительными правами и включенные в Реестр российского ПО, продолжают не начислять НДС с продажи программ и лицензий. Требования п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ остаются неизменными.
Возмещение НДС «ускоренно» продлено
Заявительный порядок без банковской гарантии действует до конца 2026 года. Организация не должна находиться в процедуре банкротства, ликвидации или реорганизации. Это ускоряет возврат и повышает денежные потоки.
10% не применяют к молокосодержащим смесям
Льготная ставка исключена для продуктов с растительным жиром и сливочно-растительных соленых смесей. Пересмотрите прайсы и ЕГАИС-товарные справочники.
Компенсации за изъятие: НДС не начисляют
Суммы возмещения за недвижимость, изъятую под госнужды, не облагаются НДС после 01.01.2026. Учет ведите отдельно.
Драгсектор: нулевая ставка при реализации руд и концентратов
С 2026-го применяют 0% при реализации сырья и продуктов с содержанием драгоценных металлов. Подтверждающие документы и раздельный учет обязательны.
Счет‑фактура: два новых реквизита и OГРНИП вместо «свидетельства»
При отгрузке под аванс дополнительно указывают дату и номер «авансового» счета-фактуры; для ИП — OГРНИП и дату присвоения. Формально это снижает разрывы и упрощает сопоставление.
Пояснения к декларации по НДС: новый формат 5.03
С 1 января 2026 года обновлены форматы и добавлена таблица для сведений об уплате налога. Проверьте настройки программ и рабочие инструкции бухгалтерии.
Банковские металлы в слитках: проценты без НДС
С 2026 года банки не начисляют НДС по процентам по счетам (вкладам) в драгоценных металлах в слитках. Это нивелирует двойное налогообложение и упрощает продукты.
УСН: условия ужесточаются, спецрежим сближается с ОСНО
«Упрощенка» лишается ряда преференций: вводят НДС при оборотах от 20 млн руб., отменяют для большинства МСП пониженные взносы. Параллельно обсуждается новый спецрежим для малого бизнеса. Планируйте модель роста и денежные разрывы.
Пороговые значения для работы на УСН — 2026
Индексация ключевых лимитов по дефлятору 1,090 повышает границы: доходы — до 490,5 млн руб., остаточная стоимость ОС — до 218 млн руб. Численность сотрудников без изменений. Проверяйте соответствие критериям, чтобы избежать перехода на общий порядок.
Кто вправе перейти на УСН в 2026
Для смены режима считают выручку за 9 месяцев предыдущего года. На 2026-й порог для перехода с ОСНО — не более 337,5 млн руб. За 2026-й при планировании 2027-го пороги умножают на дефлятор того периода. Это элемент стратегического планирования.
НДС для «упрощенцев»: порог уменьшают в три приема
Обязанность платить НДС возникнет при доходах от 20 млн руб. с 2026 года; далее — 15 млн (2027) и 10 млн (2028). По оценкам, под действие норм в 2026-м попадут сотни тысяч плательщиков. Для общепита сохраняются специальные условия (доход менее 3 млрд руб. и ряд требований).
Ставки для «упрощенцев»: выбор между общей и пониженными
Если утрачено освобождение, можно применять 22% (или 10% по льготным позициям) либо пониженные 5%/7% без права на «входные» вычеты. 5% доступна при доходах до 250 млн руб. (или при утрате освобождения в текущем году), 7% — при обороте до 450 млн руб. Превышение лимита переводит на следующую ставку и может лишить права на УСН.
- 5% — действует до достижения 250 млн руб.; после превышения — переход со следующего месяца.
- 7% — доступна до 450 млн руб.; превышение ведет к утрате и льготы, и самого спецрежима.
Налоговые агенты по НДС пониженные ставки не применяют, а импортные операции под них не подпадают. Кроме того, ряд экспортных поставок лишается нулевой ставки при использовании 5%/7%.
Раздельный учет по НДС на УСН не обязателен при 5%/7%
ИП и компании на УСН, выбравшие пониженные ставки, могут не делить операции на облагаемые и необлагаемые для целей НДС. Это упрощает учет, но ограничивает право на вычет.
Единовременный отказ от льготной ставки в пользу 22% (10%)
Для тех, кто впервые начал платить НДС в 2026 году и выбрал 5%/7%, допускают один переход в течение первого года на общую ставку, чтобы вернуть право на вычеты. Плательщики, начавшие в 2025-м, должны выдержать 12 кварталов до смены.
Проиндексированные лимиты для 5% и 7%
Порог для возникновения обязанности уплаты НДС не индексируют, а вот коридоры для переключения с 5% на 7% ежегодно корректируются по дефлятору. На 2026 год: 5% — до 272,5 млн руб., 7% — от 272,5 до 490,5 млн руб. Проверьте свои показатели выручки.
Расходы на УСН: «открытый» перечень и НМА
С 2026-го дополняют ст. 346.16 НК РФ: разрешено учитывать расходы, соответствующие критериям ст. 252 НК РФ и не перечисленные в ст. 270. Это дает право признавать, например, маркетинг и обучение при наличии экономического обоснования и документов. Модернизация НМА также включается в базу, что полезно для цифровых проектов.
Региональные понижения налога по УСН — по утверждаемому списку
Правительство определит виды деятельности, где субъекты РФ могут снижать ставки до 1% или 5%, и задаст критерии «налоговых каникул». Свобода регионов в этом вопросе будет ограничена общими рамками.
Переход с УСН на ОСНО: расширили учитываемые расходы
В течение трех лет после смены режима можно признать стоимость товаров, оплаченных ранее, но не учтенных в расходах до перехода (метод начисления). Это смягчает кассовые разрывы и облегчает переходный период.
Технологический сбор для электроники
С 1 сентября 2026 года вводят специальный сбор за единицу готовой техники, а позже — и за компоненты. Ставка фиксированная по каждой позиции, максимум 5000 руб. Платят импортеры и производители; это не налог, а специальный платеж в поле промышленной политики. Бизнесу потребуются новые процедуры в учете.
НДФЛ: точечные изменения и новые коды
Физлица и налоговые агенты столкнутся с тремя новыми необлагаемыми доходами: полисы ДМС для загранкомандировок; компенсации за утраченное имущество, если выплаты предусмотрены законами; единовременная помощь при рождении/усыновлении ребенка до 1 млн руб. Пересмотрите кадровые регламенты.
Северные районы: расчет НДФЛ по отпускным — снова раздельно
Для Крайнего Севера и приравненных местностей налоговую базу по зарплате и по районным коэффициентам/надбавкам определяют отдельно. Это затрагивает расчет отпускных и корректировки для кадрового учета.
Движимое имущество: трехлетний срок владения
Продажа движимых активов освобождается от НДФЛ при непрерывном владении не менее трех лет. Срок считайте календарно, документы — храните.
«Детские» вычеты: как считать лимит в 2026
Порог по доходам — 450 тыс. руб., и с 2026 года в лимит включают только суммы, которые образуют основную базу по прогрессивной шкале (13–22%). Дивиденды, проценты и иные фиксированно облагаемые доходы в лимит не попадают.
Вычет за ГТО: медосмотр вместо диспансеризации
Для подтверждения права на вычет теперь достаточно профмедосмотра. Это упрощает документальную часть и расширяет доступность.
Иноагенты в штате: 30% по НДФЛ
Если сотруднику присвоен статус иноагента хотя бы на один день в период выплаты дохода, налоговый агент удерживает 30%. Бухгалтерии необходимо проверять реестр Минюста и обновлять контрольные процедуры.
Коды доходов и вычетов для 6-НДФЛ обновлены
Из-за новых видов необлагаемых сумм ФНС дополнила перечень кодов. При заполнении справки о доходах используйте актуальные значения, чтобы избежать расхождений с ЕНС и уточнений.
Страховые взносы: рост затрат и новые правила
В 2026-м расходы на взносы увеличатся практически у всех. Главные штрихи: общий порог базы — 2 979 000 руб.; льготные тарифы для МСП сокращают по видам деятельности; по IT повышают ставку внутри предельной базы; нулевой тариф свыше базы для радиоэлектроники; «спящие» компании платят «за директора» исходя из МРОТ. Это требует пересмотра бюджетов.
Предельная база на взносы — 2 979 000 руб.
Начисления в пределах лимита — по 30%; сверх — 15,1%. Перейти на пониженный тариф смогут работодатели с высокими зарплатами (примерно от 250 тыс. руб./мес.).
МСП: льготы по тарифу — только для приоритетных ОКВЭД
Большинство малых утрачивает право на 15%; перечень сохраненных льгот определит Правительство. Обрабатывающие производства сохраняют 7,6% на выплаты свыше 1,5 МРОТ. Увеличение МРОТ повышает нагрузку на фонд оплаты.
IT-компании: 15% до базы и 7,6% сверх
Льготы остаются, но ставка до достижения порога базы возрастает до 15%. Участники «Сколково» с аккредитацией также переходят на 15% сверх 1,5 МРОТ, а выплаты ниже — по общему 30%.
НКО на УСН: 7,6% в 2026, регрессия — с 2027
Для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН в 2026 году действует плоская 7,6%. Регрессивные тарифы начнут применяться со следующего года.
Обязательные взносы при «нулевой» деятельности
Даже если директор в отпуске без содержания и зарплата не начисляется, организация должна уплачивать взносы не ниже МРОТ. На 2026 год — 27 093 руб.; значит, взносы не ниже 8 127,9 руб. в месяц. Это фактически исключает «нулевую» отчетность по РСВ и персонифицированным сведениям.
ДМС для загранкомандировок: без НДФЛ и взносов
Полисы для зарубежных рабочих поездок с 2026 года учитываются в расходах по прибыли и не облагаются взносами. Это снижает стоимость командировок и риски сотрудников.
Имущественные налоги: расчет перенесут в ИФНС
С 2027 года транспортный, земельный и налог на имущество по кадастру рассчитает инспекция. Компании перестанут считать самостоятельно указанные платежи, но должны контролировать уведомления.
Сроки уплаты и сообщения: перенос на месяц
С 2027-го крайний срок по имущественным налогам — 28 марта; по авансам — 28-е число второго месяца после отчетного периода. Сообщение о наличии объектов — до 31 мая. Платежи по среднегодовой стоимости остаются по текущим правилам.
Транспортный налог: новые льготники
От уплаты освобождаются участники СВО, военнослужащие нацгвардии, ветераны и их семьи — для одного ТС и при отсутствии повышающих коэффициентов «дорогого» авто. Льгота действует ретроспективно за 2022–2025 годы; ИФНС сделает перерасчет.
Перечень «кадастровых» объектов: публикация 15 марта
С 2026 года списки объектов, облагаемых от кадастра, публикуют ежегодно 15 марта. Выявленные с 1 января новые объекты включают в перечень уже в текущем периоде, а не со следующего года.
Водный налог: единый повышающий и дефлятор
С 2026-го вместо ежегодного пересмотра коэффициента закрепляют постоянное значение 4,65 с индексацией на коэффициент‑дефлятор. Плательщик считает базу по каждому виду водопользования и водному объекту отдельно — это часть устойчивого природопользования.
Формула: ставка = базовая ставка × 4,65 × дефлятор соответствующего года.
Формула: ставка = базовая ставка × 4,65 × дефлятор соответствующего года.
ПСН: пороги доходов снижают, охранная деятельность исключена
Патент станет доступен меньшему числу ИП: лимиты по выручке снижают ступенчато — 20 млн (2026), 15 млн (2027), 10 млн (с 2028). Охранникам с 1 января 2026 года ПСН недоступен. Прогнозируйте режим заранее.
Перерасчет стоимости патента: гибкий механизм
С 2026-го разрешен пересчет стоимости патента при изменении параметров бизнеса: уменьшение штата, площади, объемов, продажа техники. За 10 дней до стартовой даты подают заявление на новый патент и просьбу о перерасчете по старому, с подтверждающими документами. Переплата — к возврату/зачету; недоимка — к доплате.
ЕНП и уведомления: «на период вперед» с осени 2026
Разрешено единовременно сообщать суммы НДФЛ и страховых взносов на несколько месяцев вперед: отдельно периоды 1–22 и 23–конец месяца. Налоговая резервирует платежи по завершении каждого интервала, что упрощает казначейскую функцию.
Оплата налогов за третье лицо: УКЭП обязательна
Заявление об уплате с ЕНС за иного плательщика подписывают усиленной квалифицированной подписью, включая подачу через личный кабинет. Это усиливает информационную безопасность.
Платежные поручения: новые реквизиты с 1 апреля 2026
Вступают обновленные правила формирования платежек (приказ Минфина 58н от 16.05.2025). Проверьте версии банковского ПО и шаблоны бухгалтера.
Новые КБК с 2026 года
Изменены направления зачисления по налогу на игорный бизнес и добавлены коды по НДФЛ, учитывающие прогрессивную шкалу и перерасчеты. Появляется отдельный КБК для добровольных взносов самозанятых на соцстрахование. Настройте справочники.
Пени за просрочку: льготная формула еще на год
Временный порядок расчета сохранен: при длительной просрочке (свыше 90 дней) действует пониженная ставка. Это снижает санкционную нагрузку и поощряет добросовестность.
Отсрочки и рассрочки: меньше справок, жестче условия
Банковские справки по оборотам теперь запрашивают налоговые органы напрямую. Право на рассрочку — при доле недоимки/штрафов от 10% суммы заявления или свыше 100 тыс. руб., за исключением кейсов по доначислениям. При уголовном деле на руководителя рассрочка и инвесткредит недоступны. В качестве обеспечения по проверочным доначислениям можно предложить залог и поручительство.
Инвестиционный кредит повторно на ту же сумму — под запретом
С 2026-го нельзя повторно предоставлять инвестиционный налоговый кредит по тем же суммам налогов, где ранее уже был одобрен такой инструмент. Это предотвращает дублирование льгот.
Туристический налог: освобождения, предельная ставка и сезонность
В НК РФ отдельной статьей закреплены случаи полного освобождения: санаторно-курортные услуги по медпоказаниям за счет бюджетов, а также организованный отдых в объектах, закрепленных за учреждениями УД Президента РФ при бюджетной оплате. С 2026 года максимум по ставке вырастает до 2% (ранее 1%), при этом ставки могут изменяться по сезонам — поквартально или помесячно, исходя из падения спроса. Бухгалтерский учет должен отражать сезонные дифференциации.
Отчетность по турналогу при нескольких гостиницах
Если у одной компании несколько объектов в одном муниципалитете и они состоят на учете в разных инспекциях, допускается выбрать одну ИФНС для подачи декларации и направить уведомление только туда. Это снижает административную нагрузку.
Налоговые проверки: дистанция расширяется
Камеральный контроль сможет проводить любая ИФНС по назначению ФНС, даже из другого региона; документы разрешено сдавать в «родную» инспекцию. В суд подают по месту регистрации компании — территориальность сохраняется.
Выездные проверки: добавляют периоды текущего года
Теперь в охват проверки включают части текущего года, в котором вынесено решение. Например, назначение в ноябре 2026-го обеспечит охват до сентября 2026-го включительно. Для плательщиков НДС и АУСН это означает проверку «текучки».
Смягчающие обстоятельства: предел снижения штрафа
С 1 сентября 2026 года штраф могут уменьшить не более чем в 10 раз; каждое смягчающее условие делит сумму вдвое, без сложных геометрических цепочек. Это делает практику предсказуемее.
Налоговый мониторинг: входные параметры упрощены
Подать заявку смогут компании с доходами или активами не ниже 800 млн руб. по отчетности за прошлый год, либо с совокупными платежами (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, НДПИ, взносы) от 80 млн руб. Выполнять достаточно одно из условий. Инструмент снижает риски споров и ускоряет согласование позиций с ФНС.
