При выполнении условий закона возможно учесть все суммы, а по п. 4 ст. 170 НК РФ входящий НДС разрешено принять целиком, если удельный вес затрат на операции без НДС по итогам квартала не выше пяти процентов.
Практика становится проще в применении; подтверждение позиции дано Минфином письмом №03-07-11/90091 от 16.09.2025: расчет долей проводят поквартально, что полезно закрепить в учетной политике для целей НДС.
Когда удельный вес затрат на освобожденные операции выше барьера, необходимо вести обособленную регистрацию и вычислять соотношение использования активов между направлениями.
При параллельной работе по двум режимам бухгалтерские записи разделяются по типам операций, включая выручку и НДС; это упрощает камеральная проверка и повышает прослеживаемость первичных документов.
Порядок определения коэффициента для вычета
- Сначала определяется удельный вес затрат на необлагаемые операции в общей сумме расходов за квартал; для прозрачности фиксируйте метод в учетной политике.
- Далее подсчитывается коэффициент: к примеру, из одного миллиона расходов шестьдесят тысяч на освобожденные направления дают 0,06 (60 000 ÷ 1 000 000), то есть шесть процентов.
- После установления доли вычисляется часть налога к уменьшению: при сумме входящего НДС 200 000 к зачету пойдет 188 000, поскольку применяется 94% (200 000 × 0,94) по пропорциональному методу.
- Отдельная регистрация по каждому виду операций обязательна: используйте прикладные решения либо ведите разнесение вручную, главное — проверяемость и ясная методика.
В случае применения активов сразу в двух направлениях полный зачет налога недоступен; далее считают долю использования для облагаемого направления, соответствующая часть уменьшает начисление, остаток включают в фактическую стоимость приобретения.
При одновременном использовании приобретенных товаров для разных целей полное уменьшение невозможно.
Подготовила: Д. Афанасова
Материалы по теме
