По правилам, вступающим после новогоднего рубежа 2026, плательщики упрощёнки перечисляют этот косвенный сбор только при выручке свыше 20 млн руб. Если в 2025 поступления были ниже указанной отметки, перечислений по НДС не потребуется. Льгота действует без заявлений и уведомлений согласно п. 3 ч. 1 ст. 145 НК РФ, что упрощает финансовый учет.
Для ориентира: порог для упрощенцев сократили втрое — вместо 60 млн предусмотрено 20 млн руб., что меняет порядок расчётов и бюджетные платежи.
От взимания НДС освобождают (п. 1 ст. 145 НК РФ):
- начинающие деятельность на упрощённом режиме предприниматели и организации;
- действующие на УСН лица, когда одновременно выполняются условия по поступлениям.
- за прошлый календарный период общий объём поступивших средств не превысил 20 млн руб.;
- с начала текущего года накопленная выручка также не перешагнула 20 млн руб.
Исключения из послабления: импорт в РФ и случаи, когда фирма исполняет обязанности агента по НДС.
Момент начала уплаты НДС
Как только совокупная выручка в пределах года перерастёт 20 млн руб., со следующего месяца возникнет обязанность начислять НДС, оформлять счета-фактуры и сдавать декларацию поквартально (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ). Такая формула запускает налоговую базу сразу после превышения.
При превышении отметки уже по итогам 2025, начисления начнутся с 1 января 2026.
Если планка будет пройдена в течение 2026, старт обязанностей — с первого числа месяца, который следует за месяцем «перелома». К примеру, в августе 2026 поступило 20 100 000 руб., значит с 1 сентября 2026 понадобится исчислять косвенный налог и отражать его в книге продаж.
Попытки занизить поступления ради формального соблюдения порога оборачиваются доначислениями: инспекция пересчитает НДС и направит требование.
Определение порога выручки
Граница для применения освобождения рассчитывается по оплатам. Поступления считают по тем же правилам, что и для УСН, ПСН и налога на прибыль на общей системе; при совмещении режимов учитывают суммарно. Такой кассовый подход фиксирует момент получения денег.
В расчёт входят средства, поступившие на банковский счёт либо в кассу, а также неденежные формы расчётов: взаимозачёт, бартер и иные формы (ст. 346.15 НК РФ).
Из базы исключают необлагаемые поступления по ст. 251 НК РФ — например, возвратный залог, возврат депозита, возврат денег клиенту.
Не включают:
- курсовую разницу со знаком «плюс»;
- субсидии при безвозмездной передаче имущества в госсобственность или муниципалитет.
Поступления признаются на дату фактического получения денег: если товары отгружены, но оплата не пришла, такая отгрузка не двигает отметку в 20 млн.
По договорам комиссии или агентским соглашениям в доход берут лишь комиссионное (агентское) вознаграждение, а не всю сумму расчётов контрагента.
Договоры, начатые до 2026: как считать косвенный налог
Когда реализация была в 2025 без НДС, а оплата поступила уже в 2026, начислять налог с такой оплаты не требуется.
Если до конца 2025 покупатель перечислил аванс продавцу без статуса плательщика НДС, а передача товаров/работ/услуг произойдёт после того, как продавец станет плательщиком, то порядок таков:
- с суммы предоплаты 2025 НДС не рассчитывают;
- с последующей отгрузки в 2026 налог нужно начислить.
При отказе покупателя увеличивать цену на сумму налога, стоимость по договору трактуется как «включая НДС», а сумму определяют расчётной долей: 5/105, 7/107 или 22/122 — в зависимости от выбранной ставки.
Пример. Продавец на УСН получил в 2025 аванс 1 000 руб., цена в договоре — 1 000 руб. Отгрузка состоялась 1 марта 2026, к этому моменту выбран режим со ставкой 5%. Покупатель не подписал допсоглашение о повышении цены. В результате налог за I квартал считают по расчётной доле: 1 000 × 5/105 ≈ 47,62 руб.; эту сумму отражают в декларации по НДС за квартал и перечисляют в следующем квартале. Такой порядок согласуется с кассовым методом.
Если видите риск преодолеть порог к моменту исполнения договора, заложите в условия возможность корректировки итоговой цены на величину НДС — так снизите споры и ускорите расчёты.
Патент и порог НДС для ИП
Не путайте разные планки: для применения патента один критерий, а для освобождения от НДС — иной.
ИП на ПСН для целей НДС учитывает фактические поступления по всем используемым режимам (ПСН, УСН, ОСНО, ЕСХН). В расчёте участвует реальная выручка предпринимателя, а не потенциальный доход из патента (ПВД), что важно для корректного планирования.
