По мере приближения праздников у бухгалтерии всплывает практичная тема: при выдаче сотрудникам новогодних презентов требуется ли уплата НДФЛ и каким способом посчитать удержание. Ниже изложены действующие основания и порядок вычислений.
НДФЛ и подарки: базовые требования
С учетом действующей редакции права и разъяснений ведомств, по нормам, что изложены в статье 217 Налогового кодекса, презенты для сотрудников на сумму до 4000 рублей в пределах года не образуют необлагаемый доход.
Отсюда логичный вывод: при превышении порога в 4000 рублей у дарителя возникает обязанность удержать НДФЛ.
В официальной публикации регионального управления ФНС за февраль 2025 года уточнено, что удержание осуществляет именно даритель, то есть удержание у источника.
В случае невозможности это сделать, компания уведомляет инспекцию; позже указанная сумма попадет в уведомление по налогу для физлица, срок оплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за датой получения подарка.
Для углубления темы пригодится материал «Расходы на новогоднее оформление компании: что допустимо учесть».
Расчет удержания НДФЛ: пошаговый подход
Для верного вычисления по подарку сотруднику есть нюанс: в денежную оценку передаваемых вещей, работ и услуг включают налоги, уплаченные при покупке; на это недавно указал Минфин России (письмо от 02.10.2025 № 03-04-05/95517), что важно для корректного налогового учета.
Смысл нормы следующий: когда вознаграждение предоставлено в натуральной форме — через вещи, работы, услуги либо иное имущество — база берется из их цены, рассчитанной по порядку, сопоставимому со статьей 105.3 НК РФ; это вытекает из пункта 1 статьи 211 НК РФ, если глава 23 не задает исключений.
Практически это означает, что при передаче подарка расчетная база формируется с учетом всех включенных в цену компонентов; такой подход упрощает учет и снижает споры.
Доступ к полной версии материала
Полный материал доступен подписчикам журнала «Практическая бухгалтерия».
- Срок 3 месяца — теперь 2700 ₽, ранее было 12000 ₽.
- Период 6 месяцев — стоимость 15000 ₽, до акции 22400 ₽.
Журнал «Практическая бухгалтерия»
