С учётом обновлённых норм, в случае просрочек по доходам, работодатель по итогам 2025‑го обязан уведомить ИФНС и сотрудника о НДФЛ, который не был удержан; речь идёт о сумме долга и величине облагаемого дохода.
Нормативная база уточняет следующее: пункт 5 статьи 226 НК РФ предписывает налоговому агенту направлять письменное извещение физлицу и в свою инспекцию, когда удержание произвести невозможно, при этом указывают величину дохода и размер неудержанного налога.
После августовских поправок 2024 года (№ 259‑ФЗ) изменён предельный срок удержания по НДФЛ; фактически сдвинут крайний момент, влияющий на процедуру информирования. Для финансового контроля ФНС это упрощает проверку отчётности 6‑НДФЛ.
Срок уведомления о неисполненном удержании НДФЛ
До конца второго месяца нового года, а именно к 25 февраля, направляют сообщение о том, что удержать налог не удалось. Прежде требовалось информировать в рамках текущего календарного года (до 31 декабря), а теперь, если удержание произведено в январе следующего года, уведомление больше не требуется.
Кроме сроков информирования важен и крайний рубеж для самого удержания налога, что влияет на порядок заполнения отчётности и снижает риск штрафных санкций.
По натуральным доходам крайняя дата удержания за прошедший период — 31 января наступающего года; это относится к выплатам в неденежной форме и аналогичным ситуациям.
Для иллюстрации возьмём кейс: 16 декабря 2025 работнику предоставлен доход в натуральной форме, и до конца 2025 иных выплат не было. Уже 12 января 2026 начислена заработная плата, из которой удержаны суммы за тот натуральный доход. В рамках новых правил дополнительное уведомление ИФНС не требуется, поскольку удержание уложилось в срок до 31.01.2026.
Действует это не только при натуральной выдаче: встречаются и иные обстоятельства, при которых нет источника для удержания — например, отсутствуют выплаты после начисления дохода или человек уволен; в таких случаях применяют описанный порядок.
Где фиксируют неудержанный НДФЛ в 6‑НДФЛ
Для передачи сведений используют годовой расчёт 6‑НДФЛ: в этой форме предусмотрены поля, позволяющие дополнительно раскрыть информацию для инспекции и упростить сопоставление данных с налоговым периодом.
В годовой версии отчёта предусмотрены отдельные сегменты:
- Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица», часть 4: сюда попадают величина дохода, с которого агент налог не удержал в отчётном году, а также соответствующая сумма неудержанного НДФЛ.
- Раздел 2, строка 170: отражают нарастающим итогом общую сумму налога, которую агент удержать не смог с начала года.
Для передачи сигнала о неудержанном НДФЛ используют именно раздел 4 указанной Справки, являющейся приложением к расчёту 6‑НДФЛ; это основной канал уведомления в отчетности.
Если удержание выполнено до 31 января 2026 года, инспекцию дополнительно не извещают, а строку 170 и раздел 4 Справки не заполняют.
Годовой 6‑НДФЛ за 2025 направляют в инспекцию не позже 25.02.2026; корректное заполнение через бухгалтерскую программу помогает избежать расхождений и последующих претензий.
