Для начала отметим важный риск: в профильном обзоре подробно объясняется, почему тема потребует особого контроля, — сообщают эксперты бератора Практическая энциклопедия бухгалтера.
Перенос допустим не бесконечно: лимит составляет три календарных года для сумм по добавленной стоимости; подтверждающие бумаги — инвойсы и первичка — обычно хранятся 5 лет, а при отсрочке учета срок удлиняют на период переноса, но не более трёхлетнего окна. Даже после стандартного периода хранения избавляться от досье небезопасно, советует Практическая энциклопедия бухгалтера.
Тем, кому нужен удобный доступ к материалам, доступна подписка по выгодной цене — оформить счет и подключить сервис можно оперативно.
Отложить принятие к вычету на последующие кварталы можно, например, чтобы избежать минусового расчета налога в отчете по НДС. Либо чтобы не выходить за ориентир «безопасной доли»; также отсрочка помогает исправить старый пропуск, когда право просто не заявили.
Не каждое основание допускает перенос; в ряде ситуаций для принятия сумм к уменьшению налога придется соблюсти дополнительные предпосылки. Если инспекция докажет нереальность спорной операции, право снимут и начислят налог. Потому критично выверять документы: инвойс (счет-фактура), первичную документацию и, где применимо, путевой лист.
Трёхлетний лимит на перенос НДС-вычетов: как не выйти за рамки
По судебной позиции, изложенной в постановлении ВС РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958, выделены ключевые моменты:
- Фактически «заявить вычет» означает показать его в отчетности по добавленной стоимости.
- Отсчет трехлетнего периода стартует с момента принятия ценностей на учет; расширять его за счет дней, отведенных на подачу квартальной формы, не допускается.
Следовательно, крайняя точка — последний день того квартала, который попадает внутрь трехлетнего интервала.
Именно поэтому рискуют те, кто тянет до «трехлетних» счетов-фактур: право на уменьшение можно утратить.
Когда отчет отправляют до завершения квартала, он содержит предварительные цифры по базе и налогу; такая подача не соответствует определению декларации из пункта 1 статьи 80 НК РФ.
Оптимальный квартал для безопасного заявления — внутри трехлетнего периода, но с подачей после его завершения.
К примеру, компания приобрела товар 10 августа 2022 года, в том же месяце приняла его на учет. Все основания для уменьшения налога были в третьем квартале 2022 года, но право не использовали, и вернуться к нему решили в 2025-м; крайняя дата трехлетнего интервала — 30 сентября 2025 года.
Отправлять форму до финиша квартала нельзя; поэтому регистрируют инвойс в книге покупок за 2 квартал 2025 года и включают вычет в отчет за этот же период.
В материалах бератора есть больше кейсов по теме. Полезно изучить:
- Разъяснение: гражданский спор как основание продлить трехлетний интервал для НДС-вычета.
- Ситуация с авансом: поступил инвойс позже окончания отчетного периода — что делать.
- Про крайний момент: как рассчитать дедлайн для переноса права на вычет.
- Разбор: документ получен после конца квартала — учет инвойса в покупках.
Продление срока хранения бумаг при переносе НДС-вычетов: логика и практика
Требование держать документы дольше связано с регламентом выездных налоговых проверок и практикой их назначения.
К такому выводу пришел АС Уральского округа в акте от 6 ноября 2025 г. № Ф09-4156/25 по делу № А60-35980/2024: сохранять пакет следовало до предельной даты возможной выездной проверки периода, где фактически отражен вычет.
Пункт 4 статьи 89 НК РФ определяет горизонт: инспекция вправе проверять три календарных года, предшествующие году вынесения решения о проверке.
Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ, перенос допускается в пределах трех лет после принятия на учет работ, услуг, товаров и прав; однако при использовании отсрочки архив подтверждающих бумаг разумно увеличивать с оглядкой на потенциальную выездную или камеральную проверку и последующую сверку с ИФНС.
Подчеркнем, что выбранный порядок переносов стоит закрепить в учетной политике, чтобы снизить риски при контроле.
