На практике равные результаты почти не встречаются; по этой причине в отчетах по НДС и налогу на прибыль цифры расходятся. По теме подробные комментарии подготовили специалисты; детальные разъяснения размещены в сервисе бератор Практическая энциклопедия бухгалтера.
Сводный перечень причин был направлен подписчикам. Этот обзор подготовлен командой бератора Практическая энциклопедия бухгалтера.
Для повседневной работы здесь собраны актуальные правила, а ключевые нюансы раскрыты: от простых операций по расчетному счету до экспортных контрактов в валюте, включая налогообложение и бухгалтерский учет.Под конкретные задачи вашей компании можно подобрать нужный бератор.
Для повседневной работы здесь собраны актуальные правила, а ключевые нюансы раскрыты: от простых операций по расчетному счету до экспортных контрактов в валюте, включая налогообложение и бухгалтерский учет.
Под конкретные задачи вашей компании можно подобрать нужный бератор.
Операции с НДС без образования дохода для налога на прибыль
Иногда обязательство по косвенному сбору возникает, однако доходная часть для расчета прибыли не появляется.
- Безвозмездная передача товаров, работ либо услуг — подп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ.
- Использование продукции и услуг для собственных нужд организации — подп. 2 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 159 НК РФ.
В форме отчета такие случаи относят к строкам 010 или 030 графы 3 раздела 3 по НДС.
В книге продаж отражают соответствующие суммы; с точки зрения финансового результата компании эти суммы нейтральны: отражения в доходной части по прибыли нет.
Доходы для прибыли, которые не участвуют в базе по НДС
Есть и обратные случаи: признаются поступления для одной системы, а для НДС они вне учета.
- Имущество, полученное при выбытии и ликвидации основных средств — п. 13 ст. 250 НК РФ.
- Выявленные по результатам инвентаризации излишки на складе (по данным ревизии) — п. 20 ст. 250 НК РФ.
- Положительные курсовые разницы по валюте и обязательствам — п. 2 и п. 11 ст. 250 НК РФ.
- Суммы, возвращенные из ранее созданных резервов, например по сомнительным долгам — п. 7 ст. 250 НК РФ.
- Кредиторская задолженность, по которой истек срок давности и она списана в доход — п. 18 ст. 250 НК РФ.
- Проценты по выданным займам и начисления на остатки средств на банковском счете (для малых и крупных компаний) — п. 6 ст. 250 НК РФ.
- Продажа работ или услуг, местом реализации которых территория РФ не признается — ст. 147, 148; подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ.
Внутри формы предусмотрен раздел 7; туда относят операции, местом реализации которых не является территория РФ, — фискальный контроль и документооборот упрощаются.
При внешних поставках сопоставимость двух отчетов невозможна: периоды признания отличаются, потому экспортная выручка отражается в разные моменты по прибыли и по НДС.
- Для учета операций со ставкой 0% по НДС применяются разделы 4–6 соответствующей формы.
- Экспорт: пояснения по причинам расхождений баз и порядок аргументации перед проверяющими.
Порядок подготовки пояснений для ИФНС
Несостыковки в отчетности могут быть законными; контролеру достаточно внятного обоснования, если разница подтверждена документами и учетной политикой.
Полезные шаблоны доступны в сервисе бератор: образцы пояснений по ключевым ситуациям расхождений между базами по НДС и налогу на прибыль.
- Штрафы, не связанные с оплатой товара (по договору поставки) — пояснения о расхождении налоговых баз по НДС и прибыли.
- Реализация товаров, освобожденных от НДС (для оптовых продаж) — пояснения по разнице между базами.
- Возврат бракованного товара — готовые формулировки для пояснения различий.
- Безвозмездные поступления — как оформить аргументацию расхождения баз.
- Реализация вторсырья — пример обоснования несоответствия показателей.
