Иногда компании ради прозрачной отчетности исключают из учета невозвратные суммы — налоговая нагрузка от этого снижается и финрезультат выглядит стабильнее. Чтобы избежать претензий при проверке, нужно различать, какие поводы контролеры считают законными для признания долга нереальным к взысканию, а какие промахи обнуляют право на расход при налоговом контроле.
Практика исходит из того, что легальные поводы ограничены: закрытый перечень закреплен в пункте 2 статьи 266 НК РФ. Даже строгое выполнение формальных критериев не гарантирует спокойствия.
Шире формальностей смотрят проверяющие: важны реальные шаги по взысканию, а суды в каждом кейсе перепроверяют правомерность списания.
Тем не менее встречаются случаи, когда инспекция не согласна признавать такую задолженность безнадежной.
ИП-контрагент прекратил деятельность
После прекращения регистрации предпринимателя обязательства, возникшие ранее, сохраняются; одного факта снятия с учета недостаточно для признания суммы нереальной к взысканию. Подтверждение — постановление арбитража Поволжского округа от 12.12.2024 по делу № А55-3481/2023.
Исключение из ЕГРЮЛ у контрагента
Удаление дебитора из реестра само по себе не даёт права списать сумму. Однако иные основания из пункта 2 статьи 266 НК РФ могут подойти. Этой позиции придерживаются арбитраж Московского округа (22.07.2024) и Минфин (письма от 05.11.2024 № 03-03-06/1/108386, 12.08.2024 № 03-03-06/1/75362, 06.04.2023 № 03-03-06/1/30736).
Бумаги без реальных операций
Если установлены мнимые обязательства, долг не сочтут безнадежным. Иллюстрация — постановление арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.03.2023 по делу № А10-3491/2021.
Реорганизация и правопреемник
При преобразовании юрлица прекращения не наступает: права и долги переходят к правопреемнику по статье 58 ГК РФ, поэтому оснований для списания не возникает. Об этом сказано в письме Минфина от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041.
Перерыв течения исковой давности
Когда должник подтверждает обязательство действиями, течение срока начинается заново (статья 203 ГК РФ), и признать долг утратившим перспективу взыскания нельзя. Так указано в постановлении арбитража Уральского округа от 01.03.2023 № А60-25826/2022.
Позднее признание расхода
Самостоятельно выбирать период учета для безнадежного долга организация не вправе: отражать внереализационный расход можно только в том отчетном промежутке, когда появились юридические основания. Позиция подтверждена постановлением арбитража Северо-Кавказского округа от 20.05.2024 по делу № А32-17107/2022.
Непрямые признаки тоже работают: поведение стороны, переписка, акты сверки и первичка сигнализируют о том, что долг признаётся.
- Оформляет допсоглашение к контракту, пересобирая график погашения.
- Письменно просит паузу по оплате либо разбивку суммы на части.
- Принимает претензионное требование без возражений.
Чтобы провести операцию без споров, пригодятся такие шаги (бухучет и первичные документы — в порядке):
- Собирайте доказательства предпринятых мер по стягиванию: переписка, претензии, акты.
- До признания суммы безнадежной оцените платежеспособность контрагента через аналитику и открытые источники — это пригодится и для налогового учета.
- Контролируйте сроки давности, учитывая возможность перерыва при признании долга.
Подготовила: Д. Афанасова
